Sentenza del 12/10/2018 n. 2365 - Comm. Trib. Reg. Emilia Romagna

Esito

La controversia

La controversia riguardava la deducibilità dal reddito d'impresa di costi per consulenze informative e promozionali in ambito turistico. L'Amministrazione finanziaria ha contestato l'inerenza e l'effettività delle prestazioni, rilevando che la società emittente appariva presumibilmente fittizia, che le fatture indicavano in modo incomprensibile una sede italiana inesistente e che mancavano riscontri concreti sull'attività promozionale asseritamente svolta dalla contribuente in relazione a un Paese extracomunitario.

Norme richiamate

• Principio generale di inerenza dei costi d'impresa

  Un costo è deducibile solo se effettivo e collegato, anche potenzialmente, all'attività d'impresa. La mera presenza di una fattura non dimostra né l'effettività della prestazione né la sua inerenza.

• Disciplina della deducibilità dei costi dal reddito d'impresa

  La deduzione fiscale presuppone che il contribuente provi l'esistenza dell'operazione, la riferibilità all'attività economica e la congruità o utilità del costo. In mancanza di riscontri documentali e fattuali, la deduzione può essere negata.

Massime di principio

• Le fatture, da sole, non provano l'effettiva esecuzione di una consulenza: occorrono contratti, report, corrispondenza, deliverable, pagamenti tracciabili e altri elementi verificabili.
• Quando il fornitore appare fittizio, presenta dati identificativi incoerenti o indica una sede inesistente, aumenta il rischio che l'intera operazione sia considerata inesistente o simulata.
• Il contribuente deve dimostrare il concreto collegamento tra la consulenza e la propria attività d'impresa, indicando progetto, obiettivi, destinatari, risultati e utilità economica.
• Per attività promozionali svolte all'estero o riferite a mercati esteri, è particolarmente importante conservare prove indipendenti dell'attività, come campagne, contatti commerciali, eventi, analisi di mercato e risultati conseguiti.
• In assenza di prova concreta dell'operazione e dell'inerenza, il costo non è fiscalmente deducibile anche se regolarmente contabilizzato e documentato da fattura.