Circolare numero 163 del 03-11-2017

Sgravio contributivo per contratti aziendali di conciliazione vita-lavoro

La circolare disciplina lo sgravio contributivo previsto dal decreto interministeriale 12 settembre 2017 per i datori di lavoro privati che introducono, mediante contratto collettivo aziendale, misure concrete di conciliazione tra vita professionale e vita privata dei lavoratori. Il documento definisce il perimetro dei destinatari, i requisiti sostanziali e formali, le modalità di domanda, i criteri di calcolo del beneficio e le regole di fruizione, con specifiche anche per il settore agricolo e per la contabilizzazione dell’agevolazione.

Quadro normativo e disponibilità finanziarie

L’intervento si innesta nell’articolo 25 del d.lgs. 15 giugno 2015, n. 80, che ha destinato una quota del fondo per gli sgravi contributivi alla promozione della conciliazione vita-lavoro per il triennio 2016-2018. Le risorse complessivamente disponibili, per effetto dell’articolo 8 del d.l. n. 193/2016 convertito dalla legge n. 225/2016, sono pari a 55.200.000 euro per il 2017 e a 54.600.000 euro per il 2018. I criteri di utilizzo sono stati fissati dal decreto interministeriale 12 settembre 2017, adottato sulla base delle linee guida elaborate dalla cabina di regia prevista dal citato articolo 25, comma 3.

Destinatari e ambito soggettivo

Il beneficio è riconosciuto esclusivamente ai datori di lavoro privati. Sono espressamente esclusi dall’agevolazione le pubbliche amministrazioni di cui all’articolo 1, comma 2, del d.lgs. n. 165/2001 e successive modificazioni. La circolare precisa inoltre che il decreto interministeriale riguarda anche i datori di lavoro agricoli, per i quali sono previste modalità di attribuzione e fruizione del beneficio adattate alle relative procedure contributive.

Requisiti del contratto aziendale e misure ammissibili

Lo sgravio spetta al datore di lavoro che abbia sottoscritto e depositato un contratto collettivo aziendale, anche in recepimento di contratti territoriali, contenente istituti specifici di conciliazione vita-lavoro idonei a innovare o migliorare quanto previsto dalla normativa vigente, dai contratti nazionali o da precedenti contratti aziendali. Il contratto deve prevedere almeno due misure tra quelle individuate dal decreto, di cui almeno una nell’area genitorialità o nell’area flessibilità organizzativa.

Le misure elencate dal decreto si articolano in tre aree:

• Genitorialità: estensione del congedo di paternità con relativa indennità, estensione del congedo parentale, asili nido o spazi ludico-ricreativi aziendali o interaziendali, percorsi formativi per il rientro dal congedo di maternità, buoni per servizi di baby-sitting.
• Flessibilità organizzativa: lavoro agile, flessibilità oraria in entrata e uscita, part-time, banca ore, cessione solidale dei permessi con integrazione da parte dell’impresa.
• Welfare aziendale: convenzioni per servizi time saving, convenzioni con strutture per servizi di cura, buoni per l’acquisto di servizi di cura.

Il contratto aziendale deve inoltre riguardare almeno il 70% della media dei dipendenti occupati dal datore di lavoro nell’anno civile precedente.

Deposito telematico e verifiche di conformità

Ai fini dell’accesso al beneficio è obbligatorio il deposito telematico del contratto presso l’Ispettorato territoriale del lavoro, secondo quanto previsto dall’articolo 14 del d.lgs. n. 151/2015. In mancanza del deposito, il contratto non può essere ammesso allo sgravio. Il controllo dell’avvenuto deposito è effettuato in sede di ammissione al beneficio.

La circolare chiarisce che, se un contratto è già stato depositato per la detassazione dei premi di risultato in base al decreto interministeriale 25 marzo 2016, non è necessario un nuovo deposito solo qualora quel contratto contenga misure pienamente conformi ai requisiti del decreto 12 settembre 2017. In ogni caso, il datore di lavoro deve dichiarare la conformità del contratto nella domanda di accesso al beneficio, dichiarazione che può essere oggetto di verifica da parte dell’Ispettorato nazionale del lavoro.

Termini di applicazione e presentazione della domanda

Per accedere allo sgravio i contratti collettivi aziendali devono essere sottoscritti e depositati tra il 1° gennaio 2017 e il 31 agosto 2018. L’erogazione delle risorse è articolata in due fasi:

• prima fase: contratti sottoscritti e depositati dal 1° gennaio 2017 al 31 ottobre 2017;
• seconda fase: contratti sottoscritti e depositati dal 1° novembre 2017 al 31 agosto 2018.

Con riferimento alle risorse 2017, la domanda deve essere presentata entro il 15 novembre 2017 e la data di sottoscrizione e deposito del contratto deve rientrare nel periodo 1° gennaio - 31 ottobre 2017. Ciascun datore di lavoro può presentare domanda una sola volta nel biennio 2017-2018, e quindi per una sola annualità.

Modalità di accesso e contenuto dell’istanza

La domanda va presentata in via telematica all’INPS, anche tramite intermediari autorizzati, a partire dal giorno successivo alla pubblicazione della circolare. L’istanza si inoltra mediante il modulo online "Conciliazione Vita-Lavoro" disponibile nell’applicazione DiResCo - Dichiarazioni di Responsabilità del Contribuente, sul sito istituzionale dell’Istituto.

Ogni datore di lavoro, identificato dal codice fiscale, può presentare la domanda su una sola posizione contributiva attiva. Se il soggetto ha sia una matricola come datore di lavoro privato sia una posizione CIDA come datore di lavoro agricolo, la domanda va presentata sulla matricola; se possiede solo la posizione CIDA, la domanda va presentata su quest’ultima.

L’istanza deve contenere:

• i dati identificativi dell’azienda;
• la data di sottoscrizione del contratto aziendale;
• la data di deposito telematico presso l’ITL competente;
• il codice deposito contratto, inteso come codice numerico a 17 cifre rilasciato al momento del deposito;
• le misure di conciliazione vita-lavoro previste;
• la dichiarazione di conformità del contratto al decreto interministeriale.

Condizioni ulteriori e controlli amministrativi

La fruizione dello sgravio è subordinata anche al rispetto dell’articolo 1, comma 1175, della legge n. 296/2006, quindi al possesso della regolarità contributiva attestata mediante DURC, oltre che al rispetto degli altri obblighi di legge e degli accordi e contratti collettivi applicabili. L’INPS verifica il deposito del contratto e procede al calcolo del beneficio; se la verifica del deposito ha esito negativo, la domanda viene scartata dalla procedura DiResCo e non entra nella fase di calcolo.

Misura dello sgravio e criteri di calcolo

Il beneficio non è collegato alla retribuzione dei singoli lavoratori, ma consiste in una riduzione contributiva per il datore di lavoro, modulata in funzione del numero dei soggetti ammessi e della loro dimensione aziendale. Lo sgravio attribuito a ciascun datore si compone di due quote:

• Quota A: il 20% delle risorse finanziarie viene diviso per il numero dei datori di lavoro ammessi nell’anno;
• Quota B: l’80% delle risorse di ciascun anno viene ripartito in base alla media dei dipendenti occupati nell’anno civile precedente la domanda.

Il calcolo della Quota B avviene sommando la media dei dipendenti di tutti i datori ammessi, dividendo l’80% delle risorse per tale totale e moltiplicando il risultato per la media occupazionale del singolo datore di lavoro. Lo sgravio fruibile corrisponde alla somma di Quota A e Quota B.

Ai fini della domanda e del calcolo, il datore di lavoro è considerato come soggetto unitario, identificato dal codice fiscale, indipendentemente dall’eventuale pluralità di posizioni contributive aperte presso l’Istituto. Il limite massimo di fruizione è pari al 5% della retribuzione imponibile ai fini previdenziali dell’anno precedente la domanda, riferita ai lavoratori dipendenti. Eventuali eccedenze rispetto a tale limite vengono ridistribuite in modo reiterativo, secondo i criteri della Quota B, tra i datori che hanno ancora capienza, fino a esaurimento delle risorse o fino al raggiungimento del tetto per tutti gli ammessi.

Il calcolo viene effettuato dall’INPS sulla base dei dati presenti nelle denunce contributive UniEmens e DMAg regolarmente presentate e acquisite alla data dell’operazione di calcolo. Eventuali variazioni successive restano irrilevanti. Non vengono considerati i lavoratori somministrati. I dati utilizzati sono quelli delle posizioni contributive attive nell’anno civile precedente, riconducibili al codice fiscale del datore di lavoro istante.

Ammissione al beneficio e fruizione per i datori UniEmens

Per le domande presentate a valere sulle risorse 2017, l’INPS procede all’ammissione allo sgravio a partire dal 16 dicembre 2017, comunicando l’esito e l’importo riconosciuto esclusivamente in modalità telematica, all’interno del medesimo modulo di istanza.

Alle matricole ammesse è attribuito dal gennaio 2018 il codice di autorizzazione "6J", con il significato di datore di lavoro ammesso allo sgravio per conciliazione vita-lavoro ai sensi del D.I. 12 settembre 2017. Per l’esposizione in UniEmens deve essere utilizzato il codice causale di nuova istituzione "L901", con il significato di "conguaglio sgravio per conciliazione vita-lavoro ai sensi del D.I. del 12 settembre 2017", indicando il relativo importo. Per le domande presentate nel 2017, il conguaglio deve essere effettuato sulle denunce dei mesi di competenza gennaio e febbraio 2018, in una o due mensilità. Se il saldo della denuncia risulta a credito dell’azienda, l’importo può essere compensato con modello F24.

Fruizione per i datori di lavoro agricoli

Per le aziende agricole assuntrici di manodopera senza posizione UniEmens, o che trasmettono i contributi esclusivamente con Dmag/Unico, il codice di autorizzazione "6J" viene attribuito a decorrere dal trentesimo giorno successivo alla scadenza di presentazione dell’istanza. L’esito positivo della domanda comporta l’attribuzione automatizzata del codice di autorizzazione sulla posizione anagrafica aziendale agricola tramite i sistemi informativi centrali dell’Istituto.

L’importo autorizzato viene poi portato automaticamente in detrazione dell’obbligazione contributiva alla prima scadenza utile, nell’ambito delle operazioni di tariffazione, con evidenza nel consueto modello di dettaglio del calcolo. Rimane ferma, anche per i datori agricoli, la subordinazione al possesso del DURC regolare e agli altri controlli previsti.

In caso di indebita fruizione, i datori di lavoro devono restituire i contributi dovuti e corrispondere le sanzioni civili previste dalla normativa vigente, salve le eventuali responsabilità penali.

Istruzioni contabili

Per la rilevazione contabile dell’agevolazione, il cui onere è a carico dello Stato, viene istituito il conto GAW37240 nell’ambito della Gestione degli interventi assistenziali e di sostegno alle gestioni previdenziali, evidenza contabile GAW. Al nuovo conto devono essere imputate le somme esposte nel flusso UniEmens e riportate nel DM virtuale con il codice causale "L901". Per i datori di lavoro agricoli, le modalità di contabilizzazione saranno comunicate direttamente alla procedura gestionale di ripartizione delle riscossioni. I rapporti finanziari con lo Stato, inclusi i rimborsi degli oneri riferiti allo sgravio, sono curati dalla Direzione generale.