Sentenza del 03/02/2020 n. 20 - Comm. Trib. Prov. Cuneo

Esito

La controversia

l'Ufficio ha disconosciuto costi/deduzioni sostenendo che le fatture si riferiscono ad operazioni inesistenti; la controversia riguarda l'onere probatorio relativo all'effettivo sostenimento delle spese e/o all'effettiva esecuzione delle prestazioni fatturate

Massime di principio

• Quando l'Amministrazione contesta deduzioni basate su fatture ritenute inesistenti, essa deve indicare gli elementi, anche indiziari, su cui fonda la contestazione; non è però sufficiente per il contribuente la sola regolarità formale della documentazione
• L'onere probatorio è ripartito: l'Ufficio deve prospettare e motivare i rilievi (anche con elementi indiziari), il contribuente deve dimostrare la fonte legittima della detrazione o del costo producendo prove dell'effettiva prestazione e/o dei pagamenti effettuati
• Prove utili per il contribuente: contratti, documenti di consegna/prestazione, ordini, corrispondenza commerciale, ricevute bancarie o bonifici tracciabili che dimostrino la catena dei pagamenti e l'effettiva remunerazione della controparte
• La mera tenuta della contabilità e le evidenze contabili di pagamento non sono di per sé sufficienti quando esista il sospetto di falsificazione o di operazioni simulate; sono necessarie prove idonee a dimostrare la realtà economica dell'operazione
• In assenza di prove certe da parte del contribuente, il giudice tende a qualificare le operazioni come inesistenti con conseguente disconoscimento delle relative deduzioni
• Per difendersi efficacemente in situazioni analoghe è opportuno raccogliere e conservare immediatamente evidenze oggettive (pagamenti tracciabili, documentazione operativa, referenze della controparte) e chiedere all'Amministrazione l'esibizione degli elementi che hanno motivato l'accertamento