Provvedimento del 24/04/2018

Termine per la trasmissione CRS/DAC2 e aggiornamento delle istruzioni tecniche

Il provvedimento interviene sulla disciplina della trasmissione delle comunicazioni da parte delle istituzioni finanziarie italiane ai fini del Common Reporting Standard (CRS) e della Direttiva 2014/107/UE (DAC2). L’atto modifica il precedente provvedimento del 4 luglio 2017, aggiorna gli allegati tecnici e fissa un termine specifico per l’invio delle informazioni relative all’anno 2017.

Termine per le informazioni relative all’anno 2017

Per le comunicazioni riferite all’anno 2017, la trasmissione delle informazioni deve essere effettuata entro il 20 giugno 2018. Ogni riferimento ai termini previsti dal punto 3 del provvedimento del 4 luglio 2017 deve, per tali informazioni, intendersi riferito a questo nuovo termine.

Modifiche alla disciplina dei nuovi invii e delle rettifiche

A partire dalle comunicazioni contenenti informazioni relative all’anno 2017, i punti 6.3 e 6.4 del provvedimento n. 125650 del 4 luglio 2017 sono sostituiti.

In particolare:

• entro 30 giorni dalla scadenza dei termini di cui al punto 3, il soggetto obbligato può effettuare un nuovo invio di tutte le posizioni da comunicare, anche a seguito di una ricevuta di scarto, secondo le modalità tecniche previste nell’allegato sulle istruzioni;
• la trasmissione tardiva di nuovi dati effettuata nei 30 giorni successivi alla scadenza viene acquisita e inviata alle autorità fiscali delle giurisdizioni oggetto di comunicazione entro il 30 settembre dello stesso anno;
• la trasmissione di dati nuovi, integrativi o correttivi effettuata oltre il trentesimo giorno dalla scadenza viene comunque acquisita, ma trasmessa alle autorità fiscali in una fase successiva.

Aggiornamento dell’allegato tecnico

L’allegato al provvedimento sostituisce l’allegato n. 2 del provvedimento del 4 luglio 2017, denominato "Istruzioni per la compilazione e la trasmissione dei dati". Il documento precisa inoltre che eventuali modifiche o integrazioni urgenti all’allegato tecnico o all’allegato n. 1 "Tracciato XML e schema XSD" possono essere adottate tramite pubblicazione della versione aggiornata nella sezione dedicata del sito dell’Agenzia delle entrate.

Finalità e motivazioni

La disciplina si colloca nel quadro dello scambio automatico di informazioni finanziarie a fini fiscali previsto dalla direttiva 2014/107/UE e dagli accordi internazionali applicativi della Convenzione OCSE/Consiglio d’Europa del 1988, come modificata dal Protocollo del 2010, nonché dalle convenzioni contro le doppie imposizioni. L’obiettivo è contrastare l’evasione fiscale internazionale attraverso la comunicazione di dati relativi ai conti finanziari.

Le istituzioni finanziarie italiane obbligate devono trasmettere all’Agenzia delle entrate i dati relativi a ciascuna persona oggetto di comunicazione e al relativo conto oggetto di comunicazione, inclusi i dati sulle entità non finanziarie passive controllate da una o più persone oggetto di comunicazione.

Il provvedimento motiva la proroga del termine al 20 giugno 2018 con gli aggiornamenti della rete di accordi internazionali rilevanti per lo scambio di informazioni sui conti finanziari. Motiva inoltre l’estensione da 15 a 30 giorni del periodo per integrazioni o correzioni, al fine di agevolare gli operatori finanziari e accelerare la disponibilità della documentazione tecnica necessaria alla predisposizione e all’invio delle comunicazioni.

Riferimenti normativi richiamati

Il provvedimento richiama, tra gli altri:

• il decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, per le attribuzioni del Direttore dell’Agenzia;
• lo Statuto dell’Agenzia delle entrate;
• il Regolamento di amministrazione dell’Agenzia delle entrate;
• il decreto del Ministro delle Finanze 28 dicembre 2000;
• la legge 18 giugno 2015, n. 95, relativa all’accordo FATCA e agli adempimenti delle istituzioni finanziarie italiane;
• il decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze 28 dicembre 2015, di attuazione della legge n. 95/2015 e della direttiva 2014/107/UE;
• il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 25 marzo 2013;
• il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 10 maggio 2017;
• il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 4 luglio 2017.

Pubblicazione ed efficacia

È precisato che la pubblicazione del provvedimento sul sito internet dell’Agenzia delle entrate sostituisce la pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale, ai sensi dell’articolo 1, comma 361, della legge 24 dicembre 2007, n. 244. Il provvedimento è datato Roma, 24 aprile 2018, e reca la sottoscrizione del Direttore dell’Agenzia, Ernesto Maria Ruffini.