Sentenza del 29/01/2018 n. 38 - Comm. Trib. Prov. Cuneo

Esito

La controversia

La controversia riguarda il criterio di calcolo del limite massimo annuale previsto dall'art. 34, comma 1, della legge n. 388/2000 per i crediti d'imposta e i contributi utilizzabili in compensazione. La massima chiarisce che devono essere considerati i crediti effettivamente utilizzati in compensazione o rimborsati nel corso dell'anno solare, mentre non rileva il momento in cui sono stati effettuati i versamenti cui la compensazione si riferisce, anche se tali versamenti sono avvenuti tardivamente.

Norme richiamate

• Art. 34, comma 1, legge 23 dicembre 2000, n. 388

  Limite massimo dei crediti d'imposta e dei contributi compensabili o rimborsabili per ciascun anno solare

  Ai fini del limite quantitativo annuale rilevano i crediti effettivamente utilizzati in compensazione e quelli rimborsati nel corso dell'anno solare. Non rileva invece la data, anche tardiva, dei versamenti effettuati utilizzando tali crediti.

Massime di principio

• Per verificare il superamento del plafond annuale occorre fare riferimento alla data in cui il credito è stato effettivamente utilizzato in compensazione o rimborsato, non alla data di maturazione del credito.
• La tardività del versamento compensato non sposta l'anno di imputazione del credito ai fini del limite: conta l'anno solare dell'effettiva fruizione della compensazione.
• La verifica deve essere effettuata anno per anno, considerando esclusivamente le operazioni di compensazione o rimborso concretamente eseguite nel relativo anno solare.
• In caso di contestazione, è opportuno documentare la data effettiva di presentazione dei modelli di pagamento, l'ammontare dei crediti utilizzati e gli eventuali rimborsi, distinguendoli dalla data dei debiti o dei versamenti sottostanti.