Sentenza del 14/09/2016 n. 6985 - Comm. Trib. Prov. Milano

Esito

La controversia

Il ricorrente contestava la legittimità dell'accertamento fondato su indagini bancarie relative a conti correnti formalmente intestati a un soggetto terzo. Sosteneva, in particolare, che le movimentazioni di tali conti non potessero essergli imputate perché non ne era l'intestatario formale. Dagli elementi acquisiti risultava però che il contribuente disponeva di una regolare delega a operare sui conti, circostanza ritenuta idonea a collegarlo concretamente alle movimentazioni bancarie.

Massime di principio

• Nelle indagini bancarie, l'Amministrazione finanziaria può valorizzare non solo i conti formalmente intestati al contribuente, ma anche quelli intestati a terzi quando emergano elementi concreti che ne dimostrino la disponibilità o l'utilizzo sostanziale.
• Una delega a operare sul conto costituisce un elemento rilevante per collegare le movimentazioni al soggetto sottoposto ad accertamento, anche se non è il titolare formale del rapporto bancario.
• L'intestazione a un soggetto terzo non esclude automaticamente l'utilizzabilità dei dati bancari: il contribuente deve fornire una spiegazione analitica e documentata dell'estraneità alle singole operazioni.
• La legittimità dell'accertamento dipende dalla presenza di elementi concreti che rendano plausibile la riferibilità delle operazioni al contribuente; la sola esistenza della delega può essere significativa, ma la valutazione resta collegata alle circostanze complessive del caso.