Sentenza del 06/04/2017 n. 27 - Comm. Trib. Prov. Verbania

Esito

La controversia

L’Amministrazione ha ritenuto che gli accrediti presenti sui conti correnti dei soci costituissero, in realtà, ricavi o redditi non dichiarati della società, basandosi sui redditi dichiarati da terzi, sulla commistione tra l’attività dei soci e quella societaria e sulla presunta riferibilità sostanziale delle operazioni alla società. Il contribuente ha fornito prova contraria, contestando che tali movimentazioni potessero essere automaticamente imputate alla società.

Norme richiamate

• Disciplina delle indagini finanziarie e delle presunzioni bancarie

  Le movimentazioni bancarie possono fondare un accertamento presuntivo, ma la presunzione non è insuperabile: il contribuente può fornire prova contraria specifica e documentata.

Massime di principio

• Le somme accreditate sui conti personali dei soci non possono essere automaticamente considerate ricavi della società solo perché esiste un rapporto societario o una commistione operativa.
• L’Amministrazione deve dimostrare, con elementi concreti e coerenti, la riferibilità delle singole operazioni alla società; non è sufficiente una presunzione basata esclusivamente sui rapporti tra soci e società.
• Il contribuente deve fornire una prova contraria analitica, spiegando l’origine e la destinazione delle movimentazioni bancarie contestate e documentando la loro estraneità all’attività societaria.
• La presenza di redditi dichiarati modesti o non proporzionati alle movimentazioni finanziarie può giustificare l’avvio dell’accertamento, ma non determina da sola l’imputazione delle somme alla società.
• In situazioni analoghe, è decisiva la tracciabilità delle operazioni e la capacità di collegare o scollegare ciascun movimento dall’attività d’impresa.