Sentenza del 07/01/2020 n. 13 - Comm. Trib. Reg. per il Lazio

Esito

La controversia

contestazione della deducibilità di costi relativi a fornitura di carburante e assicurazione riferiti all'utilizzo di un automezzo che non risultava intestato al contribuente né iscritto nel registro dei beni ammortizzabili; l'Ufficio ha effettuato la ripresa a tassazione ritenendo i costi non inerenti

Norme richiamate

• TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi)

  non specificata nel testo fornito

  la sentenza applica il principio di inerenza richiedendo che le spese siano effettivamente riferibili all'attività e adeguatamente documentate; in mancanza di prova di proprietà/uso e di registrazione nei beni ammortizzabili le spese vengono considerate non inerenti e sono riprese a tassazione

Massime di principio

• Perché una spesa sia deducibile deve essere provata la sua inerenza all'attività: mera sostenibilità della spesa non è sufficiente.
• Le spese relative a veicoli sono più difficili da dedurre se il bene non è intestato al contribuente e non è iscritto nel registro dei beni ammortizzabili: ciò indebolisce la prova del collegamento diretto con l'attività.
• Documentazione formale (fatture intestate al soggetto che le deduce, contratti di noleggio/uso, registrazione nel libro cespiti) è fondamentale per evitare la ripresa a tassazione.
• Se il contribuente usa un veicolo intestato a terzi, deve fornire elementi forti che dimostrino l'effettivo impiego strumentale all'attività (accordi, note spese adeguate, contabilizzazione coerente).
• Il carico della prova della inerenza grava sul contribuente: in assenza di prova convincente l'Amministrazione può disconoscere la deducibilità e riprendere i costi a tassazione.
• In situazioni simili è prudente regolarizzare l'utilizzo tramite contratti di noleggio/leasing o intestare il bene e iscriverlo nei beni ammortizzabili per preservare la deducibilità.