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Interpello

Risposta n. 58 del 4/03/2024

Agenzia delle Entrate

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale
In breve

Il contribuente propone che sia possibile trasmettere tale documento tramite SDI utilizzando il codice natura N2.2 e indicando che l'operazione non ha rilevanza IVA e che l'imposta sarà assolta dal cessionario ai sensi dell'art.17 (reverse charge).

IVA – Cessione di beni da San Marino – trasmissione tramite SdI di un documento 'fattura' valido ai soli fini contabili – Ammissibilità e casi – Articolo 17 del d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633

Il quesito

Società sammarinese chiede se il proprio rappresentante fiscale in Italia possa trasmettere via SDI un documento fattura valido solo ai fini contabili per cessioni a operatori italiani, indicando che l'imposta sarà assolta dal cessionario ai sensi dell'art.17, e come debba essere predisposto tale documento.

Il parere dell’Agenzia

L'Agenzia conferma che le cessioni di beni provenienti da San Marino verso l'Italia sono considerate importazioni e che, per le vendite a operatori nazionali, non v'è obbligo di fatturazione elettronica poiché il cessionario assolve l'IVA con reverse charge. Tuttavia è ammessa, a fini contabili o organizzativi, l'emissione tramite SDI di un documento da parte del soggetto estero o del suo rappresentante fiscale; tale documento deve riportare l'indicazione che l'imposta sarà assolta dal cessionario ex art.17, comma 2, e il codice natura N2.2. L'Agenzia ricorda infine che, in generale, i non residenti non sono obbligati a emettere fattura elettronica e che la modalità ordinaria per soggetti non residenti resta extra-SdI.

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