Circolare numero 02 del 19-01-2009 enpals

Aggiornamento del tasso ufficiale di riferimento e riflessi sui debiti contributivi

La circolare dà attuazione alla decisione del Consiglio direttivo della Banca Centrale Europea del 15 gennaio 2009, che ha fissato il tasso ufficiale di riferimento al 2% con decorrenza 21 gennaio 2009. In conseguenza di tale variazione vengono aggiornati l’interesse di differimento e di dilazione applicabile alla regolarizzazione dei debiti contributivi, nonché le misure delle sanzioni civili previste per omesso, ritardato o evasivo pagamento dei contributi.

Decorrenza ed efficacia del nuovo tasso BCE

La circolare ricorda che, dal 1° gennaio 2004, non è più necessaria la successiva determinazione da parte della Banca d’Italia per rendere efficace il tasso fissato dalla BCE, poiché il periodo massimo di cinque anni previsto dal D.Lgs. 24 giugno 1998, n. 213 è ormai trascorso. Ne deriva che il TUR stabilito dalla BCE è immediatamente efficace dal 21 gennaio 2009.

Interesse di differimento e di dilazione

A decorrere dal 21 gennaio 2009, l’interesse di differimento e di dilazione per la regolarizzazione rateale dei debiti per contributi e accessori di legge è fissato nella misura dell’8% annuo. La misura è calcolata sommando 6 punti percentuali al TUR del 2%, in applicazione dell’art. 3, comma 4, del D.L. n. 318/1996, convertito nella legge n. 402/1996.

La nuova aliquota deve essere applicata a tutte le domande di:

• dilazione,
• rateazione,
• differimento,

presentate dal 21 gennaio 2009 in avanti.

Sanzioni civili per omesso o ritardato pagamento

L’aggiornamento del tasso di riferimento incide anche sull’aliquota delle sanzioni civili, determinate secondo il regime sanzionatorio introdotto dalla legge 23 dicembre 2000, n. 388 e richiamato dalla circolare n. 14 dell’1 giugno 2001.

Nelle ipotesi di mancato o ritardato pagamento dei contributi risultanti da denunce e/o registrazioni obbligatorie, nonché nei casi di denuncia spontanea della situazione debitoria presentata prima di contestazioni o richieste dell’Ente entro dodici mesi dal termine di pagamento e con versamento entro 30 giorni dalla denuncia, la sanzione civile è pari al 7,5% annuo, cioè TUR del 2% maggiorato di 5,5 punti.

Per tali fattispecie:

• la sanzione non può superare il 40% dei contributi non versati entro la scadenza di legge;
• una volta raggiunto tale tetto, se il debito non è stato integralmente saldato, maturano interessi di mora ai sensi dell’art. 30 del D.P.R. n. 602/1973, con tasso attualmente fissato all’8,4% annuo.

Sanzioni civili per incertezza interpretativa

La medesima misura del 7,5% annuo si applica anche ai casi di mancato o ritardato pagamento dei contributi derivanti da oggettive incertezze dovute a contrastanti orientamenti giurisprudenziali o amministrativi sulla ricorrenza dell’obbligo contributivo, successivamente riconosciuto in sede giudiziale o amministrativa, purché il versamento sia effettuato entro il termine fissato dall’Ente.

Anche in questa ipotesi resta fermo il limite massimo del 40% dell’importo dei contributi non corrisposti entro la scadenza di legge.

Sanzioni civili per evasione contributiva e denuncia tardiva

La sanzione civile è invece pari al 30% annuo nei casi di evasione contributiva accertata dall’Ente. La stessa misura si applica quando la denuncia della situazione debitoria è effettuata oltre un anno dalla scadenza del termine di pagamento oppure quando la denuncia avviene entro dodici mesi dalla scadenza ma il pagamento non è eseguito nei 30 giorni successivi.

In queste fattispecie:

• la sanzione non può superare il 60% dell’importo dei contributi non corrisposti entro la scadenza di legge;
• raggiunto il massimale, senza integrale pagamento, maturano interessi di mora ai sensi dell’art. 30 del D.P.R. n. 602/1973, calcolati al tasso dell’8,4% annuo.

Sintesi operativa

La circolare ha quindi una finalità essenzialmente applicativa: adegua le aliquote da utilizzare per la regolarizzazione dei debiti contributivi, per le richieste di dilazione e per il calcolo delle sanzioni civili, fissando come riferimento il nuovo TUR BCE del 2% dal 21 gennaio 2009. Le strutture interessate devono applicare le nuove misure alle istanze presentate da tale data e verificare, nelle singole posizioni debitorie, la corretta distinzione tra sanzione ridotta, sanzione piena e maturazione degli interessi di mora.