Sentenza del 22/11/2017 n. 4808 - Comm. Trib. Reg. per la Lombardia

Esito

La controversia

L'Ufficio ha contestato una serie di operazioni straordinarie, ritenendole prive di un'apparente logica economico-imprenditoriale e finalizzate principalmente a conseguire vantaggi fiscali. Poiché l'Amministrazione aveva indicato puntualmente i benefici fiscali derivanti dalle operazioni, spettava al contribuente dimostrare l'esistenza di valide ragioni economiche extrafiscali idonee a giustificarle.

Massime di principio

• Quando l'Amministrazione finanziaria dimostra in modo puntuale che una serie di operazioni produce rilevanti vantaggi fiscali e appare priva di una concreta logica economica, il contribuente deve fornire una spiegazione documentata delle ragioni economiche sottostanti.
• La scelta di utilizzare negozi giuridici formalmente leciti non esclude, di per sé, la contestazione di elusione o abuso del diritto se l'operazione risulta principalmente orientata al risparmio fiscale e non presenta valide finalità extrafiscali.
• L'onere di allegazione e prova delle ragioni economiche grava sul contribuente dopo che l'Ufficio abbia individuato specificamente i vantaggi fiscali e l'assenza di una plausibile giustificazione imprenditoriale.
• Per prevenire contestazioni, è opportuno predisporre e conservare documentazione contemporanea alle operazioni che dimostri obiettivi economici effettivi, quali riorganizzazione aziendale, efficienza gestionale, esigenze finanziarie o sviluppo dell'attività.