Circolare numero 23 del 9-2-1999

Soppressione di alcuni contributi sociali e aggiornamento delle aliquote contributive

La circolare dà attuazione all’art. 3 della legge n. 448/1998, collegandosi al DPCM 15/1/1999 pubblicato in G.U. n. 11 del 15/1/1999 ed entrato in vigore il 16/1/1999. Il provvedimento incide sul sistema di finanziamento delle prestazioni temporanee ai lavoratori dipendenti, disponendo la soppressione di alcuni contributi e chiarendo, per più comparti produttivi, quali aliquote restano dovute, quali sono differite e come vanno gestite le eventuali regolarizzazioni.

Soppressione del contributo asili nido, ENAOLI e TBC

In applicazione dell’art. 3, comma 1, della legge n. 448/1998, sono soppressi con effetto dal 1/1/1999, per il periodo di paga in corso alla data di entrata in vigore del decreto, i seguenti contributi:

• contributo destinato al finanziamento degli asili nido, ex art. 8 della legge n. 1044/1971;
• contributi destinati alle finalità del soppresso ENAOLI, ex art. 28 della legge n. 160/1975 e art. unico del DPR n. 1124/1956;
• contributo per l’assicurazione obbligatoria contro la tubercolosi, ex art. 28 della legge n. 160/1975 e art. 2 del DPR n. 54/1960 e successive modificazioni.

Per i lavoratori dipendenti, esclusi gli operai agricoli, la soppressione riguarda in particolare le seguenti aliquote:

• 0,10% per asili nido;
• 0,16% per ENAOLI;
• TBC nella misura dello 0,21% per la generalità dei casi;
• TBC nella misura dello 0,35% per i settori per i quali non è stato previsto il trasferimento della quota 0,14 al Fondo pensionistico;
• TBC nella misura dello 0,35% più 3 lire per ogni soggetto assicurato per specifiche categorie di personale scolastico richiamate dalla circolare.

Differimento al 1/1/2000 per i settori con aliquote inferiori all’industria

La circolare precisa che, per i settori nei quali altre aliquote contributive di finanziamento della gestione prestazioni temporanee risultano inferiori a quelle del settore industria, la soppressione delle aliquote diverse dal TBC è differita al 1/1/2000. La valutazione va fatta in relazione all’aliquota CUAF, e non rilevano le ipotesi di semplice esenzione dal versamento della CUAF.

La gestione delle prestazioni temporanee comprende, oltre al TBC oggetto di soppressione, anche disoccupazione, fondo di garanzia TFR, CIG ordinaria, CIG ordinaria edilizia, CISOA, malattia, maternità e CUAF.

Criteri applicativi

Ai fini dell’applicazione della norma, la circolare chiarisce alcuni criteri di lettura:

• l’azienda va valutata nel suo complesso, senza rilievo decisivo delle qualifiche dei singoli lavoratori;
• per gli apprendisti continua a essere richiesto il contributo settimanale fisso di lire 130 nei settori per i quali opera il differimento;
• per i lavoratori all’estero si applicano gli stessi criteri.

La circolare osserva inoltre che non assumono rilievo, ai fini della soppressione del contributo TBC/ENAOLI/asili nido, le situazioni in cui talune categorie di lavoratori non siano tenute al contributo malattia o siano esonerate dal contributo maternità, DS o CIG.

Fiscalizzazione degli oneri sociali

Dal 1/1/1999, per le aziende non più tenute al versamento del contributo ENAOLI, viene meno il beneficio della fiscalizzazione. Tuttavia, il beneficio resta applicabile fino al 31/12/1999 per i settori nei quali il contributo ENAOLI continua a essere dovuto per effetto del differimento.

Apprendisti

A seguito della variazione del costo della vita del 1,8% calcolata dall’ISTAT per il 1998, la circolare aggiorna i contributi fissi dovuti per gli apprendisti con decorrenza 1/1/1999.

I nuovi importi sono indicati come segue:

• senza quota TBC: lire 4.800 / euro 2,48 senza INAIL; lire 4.980 / euro 2,57 con INAIL;
• comprensivo di quota TBC: lire 4.930 / euro 2,55 senza INAIL; lire 5.110 / euro 2,64 con INAIL.

Per le aziende artigiane resta fisso il contributo di maternità di 32 lire settimanali a carico del datore di lavoro. La quota a carico dell’apprendista dovuta al FPLD rimane pari al 5,54% per tutti i settori; per l’apprendista operaio dipendente da azienda agricola l’aliquota FPLD è pari al 4,04% (3,54% + 0,50%).

Variazioni delle aliquote IVS e CUAF

La circolare richiama il D.M. 21/2/1996 e il meccanismo di progressiva elevazione del FPLD, nonché il D.lgs. n. 278/1998 per i dirigenti iscritti all’INPDAI. Dal 1/1/1999, per alcuni settori, le aliquote IVS e CUAF subiscono variazioni puntuali.

Tra i principali esempi riportati:

• CUAF dirigenti INPDAI: da 3,34 a 2,48;
• CUAF dirigenti INPDAI (cooperative L. 240/84 iscritte nei registri prefettizi): da 1,14 a 0,28;
• IVS dirigenti commercio e credito: da 32,63 a 32,70;
• IVS cooperative L. 240/84 sezione agricola e aziende agricole con titolare iscritto IVS: da 31,52 a 32,00;
• IVS piloti di porti, cooperative della piccola pesca, lavoratori all’estero in Paesi extra CEE in regime L. 398/87 ed enti pubblici esclusi dai contributi CUAF e maternità: incremento di 0,50 punti percentuali.

La circolare ribadisce che lo scaglionamento dello 0,50% continua a operare finché non sia raggiunto l’integrale aumento di 4,43 punti percentuali del FPLD.

Settore pesca con navi minori e galleggianti

Per gli equipaggi delle navi da pesca iscritte nei registri delle navi minori e dei galleggianti, la circolare ricorda che l’aliquota FPLD deve essere adeguata a quella del settore agricolo. A decorrere dal 1/1/1998 l’aliquota è stata adeguata includendo gli incrementi previsti per il settore agricolo; al 1/1/1999 si applica anche l’incremento biennale dello 0,48% a carico delle aziende.

Per il settore della pesca costiera, il personale soggetto alla L. n. 413/1984 passa da un’aliquota 22,72 + 0,70 ex Gescal a 23,90 + 0,70 ex Gescal, con aumento complessivo di 1,18 punti, di cui 0,70 e 0,48.

Aziende agricole e lavoratori agricoli stagionali extracomunitari

Per le aziende agricole operanti con operai a tempo determinato e indeterminato, la circolare conferma che le quote TBC, ENAOLI e asili nido sono poste a carico dei datori di lavoro agricoli per l’intero anno 1999 nelle misure indicate e cessano dal 1/1/2000.

Quanto al FPLD, il settore agricolo prosegue nel percorso di graduale equiparazione agli altri settori produttivi previsto dal D.lgs. n. 146/1997. Dal 1/1/1999 l’aliquota per la generalità delle aziende agricole è elevata di 0,20 punti a carico del datore e 0,50 a carico del lavoratore, fino al raggiungimento del 32% complessivo. Per le aziende agricole di tipo industriale, dal 1/1/1999 si applica il successivo incremento previsto dalla disciplina speciale.

Per le aziende coltivatrici dirette e le cooperative agricole, inoltre, prosegue lo scaglionamento di cui all’art. 27, comma 2-bis, della legge n. 30/1997, con ulteriore incremento dello 0,50% dal 1/1/1999 e con l’ultimo incremento di 0,02 punti percentuali dal 1/1/2001.

Per i lavoratori agricoli stagionali extracomunitari con permesso di lavoro stagionale, il datore non versa asili nido, CISOA e TBC, ma resta tenuto a FPLD, ENAOLI, INAIL, contributo malattia e tutela lavoratrici madri. In luogo di CUAF e disoccupazione, è dovuto un contributo equivalente destinato al fondo nazionale per le politiche migratorie. L’aliquota totale è indicata nella misura di 31,763 punti percentuali.

Riduzioni contributive, fiscalizzazione e zone svantaggiate in agricoltura

Per l’anno 1999 restano confermate le riduzioni e agevolazioni contributive per le aziende agricole già previste dalla normativa vigente. La circolare rinvia alle precedenti istruzioni sui territori montani e zone svantaggiate, nonché sulle aziende del Mezzogiorno.

L’art. 3, comma 2, della legge n. 448/1998 proroga di due anni i termini del D.lgs. n. 146/1997 per la ridistribuzione del complesso delle agevolazioni in base alla nuova classificazione delle zone svantaggiate. Le nuove disposizioni decorrono quindi dal 1/1/2000.

Regolarizzazione dei versamenti di gennaio 1999

Le aziende che per il mese di gennaio 1999 abbiano versato contributi in modo difforme dalle istruzioni possono regolarizzare il periodo secondo la disciplina della deliberazione n. 5 del Consiglio di amministrazione dell’Istituto del 26/3/1993, approvata con D.M. 7/10/1993. La regolarizzazione va effettuata entro il giorno 16 del terzo mese successivo all’emanazione della circolare.

Le modalità sul DM10/2 sono distinte per fattispecie:

• per i datori di lavoro che avevano diritto alla soppressione contributiva ex art. 3, comma 1, legge n. 448/1998, il recupero avviene con codice R850 e dicitura "Rec. Contr. ex art. 3, c.1 L. 448/98";
• per i datori di lavoro per i quali la soppressione opera solo dal 1/1/2000, gli importi non versati per gennaio 1999 si espongono con codice M202 e dicitura "Diff. Contr. ex art. 3 L. 448/98";
• per le differenze derivanti dalla mancata applicazione dell’incremento biennale FPLD si usa il codice M191;
• per le differenze del contributo apprendisti si usa il codice M189 con dicitura "Diff. Appr.".

In tutte le ipotesi di regolarizzazione a debito, gli importi devono essere maggiorati degli interessi al tasso legale del 2,5%, calcolati dal 17/2/1999 fino alla data del versamento, con esposizione separata nel DM10/2 tramite codice Q900 e dicitura "oneri accessori".

Tabelle allegate e quadro di riferimento

La circolare rinvia a tabelle allegate contenenti le aliquote contributive in vigore dal 1/1/1999 per i principali comparti, tra cui industria, artigianato, commercio-terziario, credito-assicurazione, spettacolo, agricoltura, enti pubblici, apprendisti e le diverse tipologie di aziende agricole. Le tabelle sono messe a disposizione anche su Internet e Intranet.

Gli allegati richiamano inoltre il testo dell’art. 3 della legge n. 448/1998 e l’art. 24 della legge n. 88/1989, che definisce la gestione unificata delle prestazioni temporanee ai lavoratori dipendenti.