Circolare numero 42 del 13-03-2019

Contribuzione volontaria 2019: valori, aliquote e tabelle di calcolo

La circolare definisce i parametri aggiornati per il versamento dei contributi volontari relativi all’anno 2019 nelle principali gestioni previdenziali. Il provvedimento recepisce la variazione ISTAT dell’1,1% e aggiorna minimali, massimali, aliquote IVS, coefficienti di riparto e importi minimi dovuti.

Lavoratori dipendenti non agricoli

Per i lavoratori dipendenti non agricoli autorizzati alla prosecuzione volontaria, la circolare richiama il limite minimo della retribuzione settimanale su cui calcolare il contributo, che non può essere inferiore a quello stabilito dall’art. 7, comma 1, della legge n. 638/1983, come richiamato dall’art. 7, comma 2, del D.lgs. n. 184/1997.

Per il 2019, in base alla variazione dell’indice ISTAT:

• la retribuzione minima settimanale è pari a € 205,20;
• la prima fascia di retribuzione annua oltre la quale si applica l’aliquota aggiuntiva dell’1% è pari a € 47.143,00;
• il massimale ex art. 2, comma 18, della legge n. 335/1995 è pari a € 102.543,00.

L’aliquota contributiva a carico dei lavoratori dipendenti non agricoli autorizzati alla prosecuzione volontaria nel FPLD con decorrenza successiva al 31 dicembre 1995 è pari al 33%. Per i soggetti con decorrenza compresa entro il 31 dicembre 1995 l’aliquota IVS resta confermata al 27,87%.

La circolare riporta inoltre una tabella storica, dal 2019 al 1997, con i valori dei minimali settimanali, delle prime fasce di retribuzione annua, dei massimali e delle aliquote IVS applicabili ai prosecutori volontari con decorrenza successiva al 31/12/1995.

Evidenze contabili separate del FPLD e Fondo Volo/Ferrovie dello Stato

Gli iscritti nell’evidenza contabile separata del FPLD, comprendenti Autoferrotranvieri, Elettrici, Telefonici e dirigenti ex INPDAI, nonché gli iscritti al Fondo dipendenti Ferrovie dello Stato S.p.A., continuano a versare la stessa aliquota prevista per la contribuzione obbligatoria, pari al 33%.

Per i prosecutori volontari del Fondo Volo vengono confermate aliquote differenziate in funzione della posizione assicurativa e dell’adesione ai fondi complementari:

• 40,82% per i soggetti iscritti con più di 18 anni di anzianità contributiva al 31/12/1995, oppure con meno di 18 anni ma senza adesione ai fondi complementari;
• 37,70% per i soggetti iscritti con meno di 18 anni di anzianità contributiva al 31/12/1995 che hanno aderito ai fondi complementari, in applicazione della riduzione prevista dall’art. 1 del D.lgs. n. 164/1997;
• 38% per gli iscritti al Fondo Volo dopo il 31/12/1995 privi di anzianità contributiva in qualsivoglia gestione, determinato sommando l’aliquota del FPLD del 33% e il contributo addizionale del 5% previsto dall’art. 1, comma 7, del D.lgs. n. 164/1997.

Ai fini dell’individuazione dell’aliquota dovuta, la circolare rinvia al codice "Tipo lavoratore" indicato nelle denunce annuali e/o mensili:

• X3 = 40,82%;
• Y3 = 37,70%;
• Z3 = 38%.

Fondo speciale Istituto Postelegrafonici (ex IPOST)

Per gli iscritti al Fondo speciale Istituto Postelegrafonici non si registra alcuna variazione per il 2019: l’aliquota IVS resta invariata al 32,65%.

Coefficienti di ripartizione dei contributi volontari nel FPLD

La circolare riporta i coefficienti di ripartizione dei contributi volontari versati nel 2019 nel FPLD, distinti per categorie e per autorizzazioni antecedenti o successive al 31 dicembre 1995.

Le tabelle indicano, per ciascun gruppo, la ripartizione tra quota base e quota pensione, oltre all’aliquota totale. In particolare, per i lavoratori dipendenti non agricoli l’aliquota totale è:

• 27,87% per gli autorizzati entro il 31/12/1995;
• 33% per gli autorizzati dopo il 31/12/1995.

Per le altre categorie considerate, ossia agricoli dipendenti, pescatori soggetti alla legge n. 250/1958, lavoratori occupati in cantieri di lavoro e domestici, sono riportate tabelle analoghe con i rispettivi coefficienti, utili alla corretta imputazione contabile della contribuzione volontaria.

Artigiani e commercianti

Per le gestioni degli artigiani e dei commercianti il contributo dovuto dai soggetti autorizzati alla prosecuzione volontaria continua a essere determinato secondo i criteri fissati dall’art. 3 della legge n. 233/1990, in vigore dal 1° luglio 1990, e già richiamati nella circolare n. 96/2003.

Il metodo di calcolo prevede l’applicazione delle aliquote dei contributi obbligatori al reddito medio di ciascuna delle otto classi di reddito previste dalla normativa. La classe da attribuire al lavoratore è quella il cui reddito medio risulti pari o immediatamente inferiore alla media dei redditi prodotti negli ultimi 36 mesi di attività.

Per il 2019 le aliquote sono:

• Artigiani: 24% per titolari di qualunque età e collaboratori di età superiore a 21 anni; 21,45% per collaboratori di età non superiore a 21 anni;
• Commercianti: 24,09% per titolari di qualunque età e collaboratori di età superiore a 21 anni; 21,54% per collaboratori di età non superiore a 21 anni.

La circolare fornisce le tabelle aggiornate con decorrenza 1° gennaio 2019, contenenti:

• le otto classi di reddito;
• il reddito medio imponibile;
• la contribuzione mensile corrispondente alle due aliquote applicabili.

È inoltre precisato che la classe di reddito va individuata confrontando la media dei redditi sui quali sono stati versati i contributi negli ultimi tre anni con i valori del "reddito medio imponibile" indicati in tabella.

Gestione separata

Per la Gestione separata il contributo volontario deve essere calcolato applicando all’importo medio dei compensi percepiti nell’anno precedente alla domanda l’aliquota IVS di finanziamento della Gestione, ai sensi dell’art. 7 del D.lgs. n. 184/1997.

Ai fini del calcolo si considerano esclusivamente le aliquote IVS vigenti per i soggetti privi di altra tutela previdenziale e non titolari di pensione, che per il 2019 sono pari a:

• 25% per i professionisti;
• 33% per i collaboratori e figure assimilate.

Poiché per il 2019 il minimale per l’accredito contributivo è fissato in € 15.878,00, la circolare stabilisce che il contributo volontario minimo non può essere inferiore a:

• € 3.969,60 annui e € 330,80 mensili per i professionisti;
• € 5.239,80 annui e € 436,65 mensili per tutti gli altri iscritti.

Sintesi operativa

Il documento fornisce quindi gli importi da utilizzare per la determinazione dei versamenti volontari nel 2019, con particolare attenzione a minimali, aliquote, massimali e tabelle di contribuzione. Le indicazioni risultano rilevanti per la corretta quantificazione dei contributi dovuti nelle diverse gestioni previdenziali e per l’individuazione del regime applicabile in base alla posizione assicurativa del soggetto interessato.