Sentenza del 01/08/2018 n. 5430 - Comm. Trib. Reg. per il Lazio

Esito

La controversia

L’Amministrazione contestava l’omessa contabilizzazione di ricavi, ritenendo che i finanziamenti effettuati dai soci costituissero un artificio per occultare ricavi imponibili. La società sosteneva invece che tali somme fossero autentici finanziamenti soci, giustificati da esigenze di liquidità e dalla crisi economica internazionale, con effetti sul mercato nazionale, e non proventi derivanti da ricavi non dichiarati.

Massime di principio

• Le somme versate dai soci non costituiscono automaticamente ricavi non dichiarati: la loro qualificazione richiede una valutazione concreta della causa dell’operazione e della relativa documentazione.
• Un finanziamento soci può essere ritenuto genuino quando è coerente con esigenze di liquidità, crisi aziendale o difficoltà del mercato, ed è supportato da elementi contabili e finanziari attendibili.
• L’Amministrazione finanziaria non può fondare l’accertamento sulla sola presenza di versamenti o disponibilità finanziarie, ma deve fornire elementi idonei a dimostrare che tali somme derivino da ricavi occultati.
• In situazioni analoghe è opportuno conservare contratti o delibere di finanziamento, tracciabilità bancaria, scritture contabili, restituzioni e ogni documento che dimostri l’effettiva natura finanziaria delle somme.
• La crisi economica può costituire un elemento di contesto utile a giustificare il ricorso al finanziamento soci, ma non sostituisce la necessità di provare concretamente l’origine e la natura delle somme.