Circolare numero 02 del 30-01-2008 enpals

Esenzione ENPALS per esibizioni musicali dal vivo

La circolare esamina la nuova disciplina dell’esenzione dagli adempimenti informativi e contributivi verso l’ENPALS per alcune esibizioni musicali dal vivo, così come riformulata dall’art. 39-quater del D.L. n. 159/2007, convertito con L. n. 222/2007. La modifica interviene sull’art. 1, comma 188, della L. n. 296/2006 e circoscrive l’agevolazione a specifiche categorie di soggetti e a un limite di reddito annuo lordo pari a 5.000 euro.

Quadro normativo e finalità della circolare

La circolare prende le mosse dalla pubblicazione in Gazzetta Ufficiale della L. n. 222/2007, che ha convertito il D.L. n. 159/2007 introducendo l’art. 39-quater. Tale intervento normativo ha ridefinito la portata dell’originario comma 188, già operativo dal 1° gennaio 2007, chiarendo meglio l’ambito applicativo dell’esenzione. L’obiettivo del documento è fornire un riepilogo degli aspetti soggettivi, oggettivi e operativi della nuova formulazione, con particolare riguardo ai riflessi sugli obblighi verso l’ENPALS.

Ambito soggettivo

La norma individua in modo tassativo le categorie di lavoratori che possono beneficiare dell’esenzione. Si tratta di:

• giovani fino a diciotto anni;
• studenti di scuola media superiore e studenti iscritti a corsi universitari triennali e quinquennali dell’ordinamento nazionale, nonché iscritti in istituti stranieri con titoli equipollenti, fino al venticinquesimo anno di età;
• pensionati di età superiore a sessantacinque anni;
• soggetti che svolgono un’attività lavorativa già soggetta a contribuzione obbligatoria presso una gestione diversa da quella dello spettacolo.

Per quest’ultima categoria, la circolare precisa che l’obbligo contributivo verso l’altra gestione previdenziale deve esistere nel medesimo periodo in cui si svolgono le prestazioni agevolate.

I datori di lavoro o committenti, prima dello svolgimento delle esibizioni, devono verificare con documentazione idonea che il lavoratore rientri effettivamente in una delle categorie protette dalla norma, con particolare attenzione alla condizione di studente.

Ambito oggettivo

L’agevolazione si applica esclusivamente alle esibizioni musicali dal vivo svolte in:

• spettacoli;
• manifestazioni di intrattenimento;
• celebrazioni di tradizioni popolari e folkloristiche.

Accanto al requisito tipologico dell’attività, la norma richiede un limite economico preciso: l’esenzione opera per la parte di retribuzione annua lorda percepita per tali esibizioni che non superi 5.000 euro.

La circolare sottolinea che si tratta di un’esenzione parziale. Se nel corso dell’anno solare viene superata la soglia, gli obblighi ordinari tornano ad applicarsi soltanto sulla quota eccedente.

Adempimenti in caso di superamento della soglia

Quando la retribuzione annua lorda complessivamente percepita per le esibizioni agevolate supera 5.000 euro, i datori di lavoro o committenti devono adempiere agli obblighi ordinari per la sola parte eccedente.

In particolare:

• la denuncia contributiva mensile unificata deve essere inviata con le nuove procedure online entro il giorno 25 del mese successivo a quello in cui si verifica il superamento del limite;
• il versamento dei contributi deve essere effettuato entro il giorno 16 del mese successivo al superamento, tramite i modelli F24/I24.

Per gli altri adempimenti informativi e per le modalità tecniche di utilizzo delle procedure telematiche, la circolare rinvia alle disposizioni amministrative già impartite con le circolari ENPALS nn. 16 e 17 del 10 dicembre 2007.

Effetti dell’esenzione sugli obblighi ENPALS

Per la quota di compenso entro 5.000 euro, e in presenza dei requisiti soggettivi e oggettivi richiesti, non trovano applicazione gli adempimenti previsti dagli artt. 3, 4, 5, 6, 9 e 10 del D.Lgs.C.P.S. n. 708/1947. La circolare elenca espressamente le principali conseguenze della disapplicazione di tali disposizioni:

• viene meno l’obbligo di iscrizione all’ENPALS;
• viene meno l’obbligo di versamento della contribuzione previdenziale;
• non è richiesto il certificato di agibilità;
• non sussiste l’obbligo di presentare la denuncia dei lavoratori occupati e delle relative variazioni;
• non si applicano le disposizioni sul rilascio del certificato di agibilità.

Limiti dell’agevolazione

La circolare chiarisce che l’esenzione è circoscritta agli adempimenti informativi e contributivi verso l’ENPALS. Restano quindi fermi, se previsti da altre norme, tutti gli ulteriori obblighi di legge in materia di sicurezza sociale, tra cui quelli relativi alla tutela del lavoro minorile, all’assicurazione contro gli infortuni sul lavoro, alla sicurezza e al versamento della contribuzione assistenziale all’INPS.

Decorrenza

Le nuove disposizioni trovano applicazione dal 1° dicembre 2007. La decorrenza deriva dall’entrata in vigore della legge di conversione n. 222/2007, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 279 del 30 novembre 2007 ed efficace dal giorno successivo.