Regolamento (UE) 2021/943

Modifica del regolamento BCE/2015/13 sulla segnalazione di informazioni finanziarie a fini di vigilanza

Il regolamento interviene sul quadro FINREP della BCE per adeguarlo al regolamento di esecuzione (UE) 2021/451 della Commissione, che ha abrogato e sostituito il regolamento di esecuzione (UE) n. 680/2014. L’obiettivo è preservare la coerenza tra la disciplina BCE e la nuova normativa tecnica di attuazione prevista dal CRR, anche mediante l’aggiornamento dei modelli, dei punti dati e dei rinvii interni.

Contesto e finalità dell’intervento

Dai considerando emerge che il nuovo regolamento di esecuzione (UE) 2021/451 ha ridefinito il quadro tecnico delle segnalazioni prudenziali degli enti. Poiché il regolamento BCE/2015/13 rinviava ai modelli dell’ABE recepiti nel precedente regolamento di esecuzione n. 680/2014, si è reso necessario allineare la disciplina BCE ai nuovi modelli e alla nuova struttura degli allegati, anche alla luce delle modifiche introdotte dal regolamento (UE) 2019/876 al regolamento (UE) n. 575/2013.

Ambito soggettivo e oggettivo

Il regolamento riguarda gli enti creditizi significativi e, più in generale, i soggetti vigilati tenuti alla segnalazione FINREP nell’ambito del Meccanismo di vigilanza unico. Le segnalazioni interessano sia gli enti che applicano gli IFRS ai sensi del regolamento (CE) n. 1606/2002 sia quelli che applicano discipline contabili nazionali basate sulla direttiva 86/635/CEE, distinguendo tra discipline compatibili e non compatibili con gli IFRS.

Aggiornamento dei riferimenti al regolamento di esecuzione (UE) 2021/451

La modifica centrale consiste nella sostituzione sistematica dei rinvii al regolamento di esecuzione (UE) n. 680/2014 con rinvii al regolamento di esecuzione (UE) 2021/451. Questo vale per gli articoli che disciplinano il formato, il contenuto e la frequenza delle segnalazioni, nonché per le disposizioni relative ai modelli e ai rinvii tecnici contenuti negli allegati.

Segnalazioni su base consolidata, subconsolidata e individuale

L’articolo 1, paragrafo 3, viene riscritto per chiarire che, se le autorità competenti, compresa la BCE, impongono obblighi su base subconsolidata in applicazione dell’articolo 11, paragrafo 6, del CRR, gli enti devono rispettare su base subconsolidata anche i requisiti previsti dal regolamento BCE sulla base consolidata.

Gli articoli 4 e 5 vengono sostituiti per coordinare le segnalazioni consolidate con gli articoli 11 e 12 del regolamento di esecuzione (UE) 2021/451:

• per gli enti significativi che applicano gli IFRS, la segnalazione segue il regime dell’articolo 11;
• per gli enti significativi soggetti a discipline contabili nazionali basate sulla direttiva 86/635/CEE, la segnalazione segue il regime dell’articolo 12.

Frequenza, contenuto minimo e allegati tecnici

Le modifiche agli articoli 6, 7, 9, 11, 13 e 14 aggiornano la frequenza delle segnalazioni e i contenuti minimi richiesti. Il regolamento rinvia ora ai modelli e alle frequenze previste dal regolamento di esecuzione (UE) 2021/451, incluse le informazioni minime comuni e i modelli specifici richiamati dagli allegati I e II del regolamento BCE.

Nuova struttura degli allegati FINREP

Gli allegati I-V del regolamento BCE/2015/13 sono integralmente sostituiti. I nuovi allegati definiscono:

• la segnalazione finanziaria a fini di vigilanza semplificata;
• la segnalazione finanziaria a fini di vigilanza ulteriormente semplificata;
• i punti di dati FINREP da utilizzare in base agli IFRS o ai GAAP nazionali.

Per i soggetti IFRS o con GAAP nazionali compatibili con gli IFRS, i modelli richiamati sono quelli dell’allegato III del regolamento di esecuzione (UE) 2021/451; per gli altri soggetti con GAAP nazionali, si rinvia all’allegato IV dello stesso regolamento. Le istruzioni applicative sono quelle dell’allegato V.

Gli allegati elencano in dettaglio i modelli trimestrali, con soglia e annuali, tra cui:

• stato patrimoniale;
• conto economico;
• disaggregazioni delle attività e passività finanziarie;
• prestiti e anticipazioni;
• derivati e coperture;
• svalutazioni e accantonamenti per perdite su crediti;
• garanzie reali e ricevute;
• gerarchia del fair value;
• esposizioni in bonis, deteriorate e oggetto di misure di tolleranza;
• struttura del gruppo “entità per entità”.

Per i soggetti che applicano GAAP nazionali, gli allegati prevedono anche specifiche opzioni alternative di segnalazione, lasciate alla decisione della singola autorità nazionale competente.

Entrata in vigore e applicazione

Il regolamento entra in vigore il quinto giorno successivo alla pubblicazione in Gazzetta ufficiale dell’Unione europea, ma si applica dal 28 giugno 2021, in coerenza con la data di applicazione del regolamento di esecuzione (UE) 2021/451. In tal modo si evita un disallineamento temporale tra la disciplina FINREP della BCE e la nuova normativa tecnica di segnalazione prudenziale.