Sentenza del 25/01/2019 n. 181 - Comm. Trib. Reg. Emilia Romagna

Esito

La controversia

La controversia riguarda la deducibilità dei costi e la detraibilità dell'IVA relativa a prestazioni di servizi documentate da fatture con indicazioni estremamente generiche. Secondo la decisione, la fattura deve descrivere analiticamente le prestazioni rese, in modo da consentire di verificare l'effettività, la natura e l'inerenza dell'operazione. Non è sufficiente una descrizione generica, soprattutto quando il pagamento sarebbe avvenuto in contanti e il prestatore non avrebbe presentato la dichiarazione IVA relativa al periodo d'imposta.

Massime di principio

• Per dedurre un costo e detrarre l'IVA, la fattura deve contenere una descrizione sufficientemente analitica delle prestazioni, tale da permettere di identificarne oggetto, quantità, periodo e collegamento con l'attività d'impresa.
• Una fattura formalmente emessa non è necessariamente sufficiente: il contribuente deve poter dimostrare l'effettività dell'operazione e la sua inerenza mediante documentazione coerente e verificabile.
• I pagamenti in contanti, soprattutto se di importo significativo o privi di ulteriori riscontri, possono indebolire la prova dell'effettività del costo.
• L'omessa presentazione della dichiarazione IVA da parte del prestatore costituisce un elemento indiziario sfavorevole, pur dovendo essere valutato insieme agli altri elementi del caso.
• In situazioni analoghe è opportuno conservare contratti, ordini, relazioni, report, corrispondenza, prove delle attività concretamente svolte e pagamenti tracciabili, oltre a richiedere fatture dettagliate.