Direttiva 2013/43

Modifica temporanea del meccanismo dell’inversione contabile per beni e servizi a rischio di frode

La direttiva 2013/43/UE interviene sulla direttiva 2006/112/CE in materia di IVA per consentire agli Stati membri, in via facoltativa e temporanea, di applicare il meccanismo dell’inversione contabile a un elenco di operazioni ritenute particolarmente esposte a frodi. Il contesto è quello della necessità di contrastare fenomeni fraudolenti gravi senza alterare in modo permanente l’architettura del sistema IVA.

Finalità e logica dell’intervento

L’atto mira a fornire agli Stati membri uno strumento aggiuntivo di contrasto alle frodi IVA, esteso anche a categorie di beni e servizi non già incluse nell’articolo 199 della direttiva 2006/112/CE né coperte da deroghe specifiche. Il meccanismo trasferisce l’obbligo di versamento dell’IVA dal cedente/prestatore al destinatario soggetto passivo, per operazioni selezionate considerate ad alto rischio.

Ambito materiale e operazioni interessate

L’elenco delle operazioni ammissibili comprende:

• cessioni di telefoni cellulari;
• cessioni di dispositivi a circuito integrato, come microprocessori e unità centrali di elaborazione prima dell’installazione in prodotti destinati al consumatore finale;
• cessioni di gas ed energia elettrica a soggetti passivi-rivenditori;
• cessioni di certificati relativi a gas ed energia elettrica;
• prestazioni di servizi di telecomunicazione;
• cessioni di console di gioco, tablet PC e laptop;
• cessioni di cereali e colture industriali, incluse semi oleosi e barbabietole;
• cessioni di metalli grezzi e semilavorati, inclusi metalli preziosi, quando non ricadano in altri regimi speciali già previsti.

L’atto precisa che il meccanismo è pensato per beni e servizi che, secondo l’esperienza più recente, risultano particolarmente esposti a frodi.

Margini di discrezionalità degli Stati membri

Gli Stati membri dispongono di un margine di scelta nell’attuazione della misura. Possono infatti determinare le condizioni per l’applicazione del meccanismo, incluse:

• eventuali soglie;
• categorie di prestatori, cedenti, acquirenti o destinatari;
• applicazione parziale del meccanismo all’interno delle categorie.

Per le operazioni di cui alle lettere da c) a j) dell’articolo 199 bis, paragrafo 1, l’applicazione è inoltre subordinata all’introduzione di obblighi adeguati ed efficaci di comunicazione per i soggetti passivi interessati.

Obblighi di informazione e monitoraggio

Lo Stato membro che introduce il meccanismo deve informare il comitato IVA al momento dell’adozione della misura e trasmettere informazioni dettagliate su:

• ambito di applicazione della misura e caratteristiche della frode;
• misure di accompagnamento, inclusi obblighi di comunicazione e controlli;
• azioni adottate per informare i soggetti passivi;
• criteri di valutazione per confrontare le attività fraudolente prima e dopo l’applicazione della misura;
• data di inizio e periodo di validità della misura.

È inoltre previsto un obbligo di relazione alla Commissione entro il 30 giugno 2017 per gli Stati membri che applicano il meccanismo, sulla base dei criteri di valutazione indicati dalla direttiva. La relazione deve riguardare, in particolare, l’impatto sulle attività fraudolente inerenti alle operazioni interessate. Separatamente, ogni Stato membro che abbia individuato un trasferimento di attività fraudolente nel proprio territorio con riguardo ai beni o servizi elencati deve trasmettere una relazione alla Commissione entro la stessa data.

Valutazione finale della Commissione e durata della misura

La Commissione deve presentare al Parlamento europeo e al Consiglio, entro il 1° gennaio 2018, una relazione di valutazione generale sugli effetti del meccanismo nella lotta alle frodi.

La direttiva entra in vigore il ventesimo giorno successivo alla pubblicazione in Gazzetta ufficiale ed è applicabile fino al 31 dicembre 2018. Il suo carattere è espressamente temporaneo e funzionale alla sperimentazione di una deroga mirata al regime ordinario dell’IVA.