Circolare numero 149 del 13-5-1994

Riordino pensionistico del Fondo ex dazieri alla luce del D.Lgs. 503/1992

La circolare ricostruisce la disciplina del Fondo di previdenza per il personale addetto alle gestioni delle imposte di consumo e illustra gli effetti della riforma previdenziale introdotta dal D.Lgs. 503/1992, coordinata con la L. 438/1992 e la L. 537/1993. L’obiettivo è fornire le regole applicabili alla liquidazione delle pensioni, distinguendo la normativa previgente dalla disciplina transitoria e a regime.

Quadro normativo e decorrenza delle innovazioni

Il D.Lgs. 30 dicembre 1992, n. 503 contiene norme sul riordinamento del sistema previdenziale dei lavoratori privati e pubblici, con una parte dedicata all’assicurazione generale obbligatoria, una alle forme sostitutive ed esclusive e una serie di disposizioni generali. L’art. 18 stabilisce che le innovazioni hanno effetto dal 1 gennaio 1993, salvo diversa previsione. Le disposizioni del decreto incidono anche sulle pensioni del Fondo ex dazieri, insieme alle previsioni pensionistiche della L. 14 novembre 1992, n. 438 e della L. 24 dicembre 1993, n. 537.

Disciplina previgente del Fondo

Prima della riforma erano iscritti al Fondo il personale già dipendente dagli appaltatori delle imposte di consumo o dai Comuni che gestivano in economia il servizio, transitato dal 1 gennaio 1973 alle dipendenze statali o mantenuto in servizio presso i Comuni dopo l’abolizione delle imposte di consumo. Le prestazioni erogate si dividevano in prestazioni pensionistiche e prestazioni di capitale.

Pensioni erogate

Il Fondo riconosceva pensioni di vecchiaia, pensioni anticipate per dimissioni volontarie, pensioni per invalidità e pensioni ai superstiti.

Per la vecchiaia erano previsti due canali alternativi:

• 65 anni di età e 10 anni di contribuzione;
• 55 anni di età e 30 anni di contribuzione.

Per la pensione anticipata per dimissioni volontarie era richiesto, per uomini e donne, il possesso di almeno 19 anni, 6 mesi e 1 giorno di contribuzione, a condizione di cessazione dal servizio dopo l’entrata in vigore della L. 312/1980.

Per l’invalidità ordinaria servivano 5 anni di contribuzione; per l’invalidità per causa di servizio non era richiesto alcun minimo contributivo. Era considerato invalido chi, per difetto fisico o mentale, non fosse più idoneo agli obblighi professionali; inoltre l’iscritto che avesse compiuto 70 anni era considerato invalido senza accertamento.

Le pensioni ai superstiti richiedevano, in via ordinaria, 10 anni di contribuzione; per la causa di servizio non era richiesto un minimo. La circolare richiama la disciplina generale dell’A.G.O. per beneficiari e condizioni, ma segnala specifiche regole del Fondo per figli minori, genitori, fratelli e sorelle.

Requisiti comuni e decorrenza

Ai fini del diritto a pensione, la frazione di anno superiore a sei mesi valeva come anno intero. Presupposto per la liquidazione era la cessazione dal servizio alle dipendenze dello Stato o dei Comuni. Nel Fondo non operava il principio dell’automaticità delle prestazioni: i trattamenti erano riconosciuti in relazione ai periodi di effettiva assicurazione.

La decorrenza era regolata così:

• pensione anticipata: dal primo giorno del mese successivo alla cessazione;
• pensione di vecchiaia: dal primo giorno del mese successivo alla cessazione;
• pensione di invalidità ordinaria e privilegiata: dal primo giorno del mese successivo alla cessazione, oppure alla domanda se presentata dopo la cessazione;
• pensione ai superstiti: dal primo giorno del mese successivo al decesso.

Anzianità contributiva e retribuzione pensionabile

Erano utili ai fini del diritto e della misura della pensione i periodi di iscrizione obbligatoria, i versamenti volontari, i riscatti, la regolarizzazione del servizio militare, la ricongiunzione ai sensi della L. 29/1979 e il servizio presso esattorie e ricevitorie delle imposte dirette con relativo versamento al Fondo di riferimento. Venivano inoltre richiamati specifici periodi di servizio presso uffici doganali di confine e aeroportuali, oggi non più rilevanti per la cessazione dell’iscrizione al Fondo dal 10 maggio 1990.

La retribuzione pensionabile era composta dallo stipendio e dagli altri emolumenti continuativi, nonché dagli eventuali assegni o compensi ad personam continuativi e percepiti in via ordinaria. Il calcolo della pensione considerava:

• gli ultimi dodici mesi di servizio per gli elementi fissi;
• la media del quinquennio per gli assegni ad personam, entro il limite del 10% della retribuzione base.

Restavano escluse le variazioni dovute a promozioni, declassamenti per trasferimento o cause straordinarie nel biennio precedente la cessazione, salvo eccezioni per pensioni indirette ai superstiti e per invalidità.

Misura delle pensioni e trattamenti accessori

Le pensioni di vecchiaia e invalidità erano calcolate nella misura del 32,50% per i primi cinque anni di servizio, aumentata dell’1,70% dal sesto al trentesimo anno e dell’1% per ogni anno successivo. L’importo non poteva superare l’85% della retribuzione di base né essere inferiore al trattamento minimo.

Per le pensioni anticipate delle iscritte con requisiti particolari previsti dall’art. 42 del D.P.R. 1092/1973, la pensione era liquidata con riferimento a 20 anni di iscrizione e con successivo adeguamento ai miglioramenti dei pensionati. Le pensioni privilegiate si calcolavano assumendo comunque 20 anni di versamenti se l’iscritto ne avesse maturati meno. Per il part-time si applicavano le regole della L. 554/1988 e del D.P.C.M. 117/1989.

Le pensioni ai superstiti erano determinate in percentuale della pensione spettante al dante causa, con aliquote differenziate secondo il numero degli aventi diritto. I trattamenti di famiglia seguivano la disciplina dell’A.G.O. e erano a carico della gestione prestazioni temporanee. Le pensioni erano rivalutate secondo la perequazione automatica vigente nell’A.G.O. dal 1 gennaio 1978.

La pensione anticipata e alcune quote fisse non erano cumulabili con redditi da lavoro subordinato; il divieto non si applicava alle pensioni ai superstiti con più titolari. Erano previsti ricorsi amministrativi entro 90 giorni al Comitato speciale del Fondo, con collegio medico in caso di invalidità e successivo accesso alla tutela giudiziaria nei termini di legge.

Prestazioni di capitale

Le prestazioni di capitale comprendevano il trattamento di fine rapporto e il premio di fedeltà. Il TFR spettava alla cessazione dal servizio alle dipendenze dello Stato o dei Comuni, secondo l’art. 2120 c.c. e la L. 297/1982. L’anticipazione del TFR era ammessa una sola volta durante il rapporto di lavoro e poteva essere richiesta per spese sanitarie o per acquisto, costruzione o ristrutturazione della prima casa.

Il premio di fedeltà spettava in caso di cessazione per morte o per licenziamento da parte del datore di lavoro, escluso il recesso per giusta causa, dopo almeno 20 anni di assicurazione ininterrotta. La circolare descrive anche il riparto di competenze tra INPS e INA per le anticipazioni del TFR e il relativo accertamento dei requisiti.

Effetti della riforma sulla vecchiaia

Il D.Lgs. 503/1992 estende alle forme sostitutive ed esclusive dell’A.G.O. l’innalzamento dei limiti di età per la pensione di vecchiaia. Restano però fermi, se più elevati, i limiti già vigenti al 31 dicembre 1992 e quelli previsti dagli ordinamenti del pubblico impiego.

Per il Fondo ex dazieri:

• resta invariato il limite di 65 anni per la pensione di vecchiaia con 10 anni di contribuzione;
• per la pensione con 30 anni di contribuzione, l’età viene elevata gradualmente dal 1 gennaio 1994 fino a 60 anni per le donne e 65 per gli uomini, con aumento di un anno ogni due;
• resta fermo il limite di 55 anni per gli invalidi con menomazione non inferiore all’80%;
• si applica anche ai dipendenti iscritti al Fondo la facoltà di permanere in servizio fino a due anni oltre il limite di età.

Requisiti contributivi e pensioni ai superstiti

Per le forme esclusive e sostitutive dell’A.G.O. il diritto alla vecchiaia è riconosciuto con almeno 20 anni di contribuzione, salvo requisiti più elevati dei singoli ordinamenti. Nel Fondo, il requisito di 30 anni per la pensione di cui alla lett. b) resta fermo; il requisito della lett. a) viene elevato gradualmente di un anno ogni due, arrivando a 11 anni nel biennio 1993/94. La circolare precisa che al 31 dicembre 1992 tutti gli iscritti al Fondo avevano comunque già maturato almeno 20 anni di contribuzione.

Sono esclusi dall’innalzamento:

• gli assicurati che al 31 dicembre 1992 avevano già maturato i requisiti previgenti;
• gli ammessi ai versamenti volontari prima del 31 dicembre 1992.

Per riscatti e ricongiunzioni si considerano anche i periodi anteriori al 1 gennaio 1993, sebbene il pagamento degli oneri sia successivo.

Per le pensioni ai superstiti, l’elevazione dei requisiti non si applica e restano fermi quelli previgenti.

Nuovo criterio di retribuzione pensionabile

L’art. 7 del D.Lgs. 503/1992 modifica in modo sostanziale la determinazione della retribuzione pensionabile per gli iscritti alle forme esclusive e sostitutive. Per chi al 31 dicembre 1992 possedeva almeno 15 anni di contribuzione, la retribuzione annua pensionabile viene calcolata sugli ultimi dieci anni di contribuzione anteriori alla decorrenza della pensione.

L’ampliamento del periodo di riferimento è graduale:

• per le pensioni con decorrenza dal 1 gennaio 1993 si aggiunge il 50% dei mesi intercorrenti tra tale data e la decorrenza;
• il sistema prosegue fino al massimo di dieci anni.

Le retribuzioni sono rivalutate in base alla variazione annua ISTAT dei prezzi al consumo per famiglie di operai e impiegati, con l’aggiunta di un punto percentuale per ciascun anno solare considerato. Il nuovo criterio si applica solo alla quota di pensione relativa alle anzianità maturate dopo il 31 dicembre 1992; per la quota antecedente restano fermi i criteri previgenti.

Pensionamento anticipato e sua decorrenza

Per il pensionamento anticipato restano ferme le regole previgenti per chi aveva già maturato i requisiti al 31 dicembre 1992. La L. 438/1992 dispone che, per i soggetti iscritti a forme con anzianità contributiva inferiore a 35 anni, la decorrenza ordinaria della pensione anticipata sia fissata al 1 settembre di ogni anno. In prima applicazione, per il 1994, l’accesso è consentito dal 1 gennaio 1994 per chi avesse maturato i requisiti al 31 dicembre 1992.

La L. 537/1993 introduce inoltre una riduzione dell’importo della pensione anticipata per chi consegue il diritto con meno di 35 anni di contribuzione, secondo una tabella progressiva che va dall’1% per un anno mancante fino al 35% per quindici anni mancanti. La circolare specifica che, per il Fondo ex dazieri, la riduzione si applica ai pensionamenti anticipati derivanti dalla L. 312/1980, salvo che la domanda sia stata accolta prima del 15 ottobre 1993.

Integrazione al minimo e limiti reddituali

Per le pensioni aventi decorrenza nell’anno 1993 continua ad applicarsi la disciplina previgente: l’integrazione al trattamento minimo non spetta se i redditi del titolare superano due volte l’importo annuo del minimo del FPLD, con esclusione di TFR, anticipazioni, reddito dell’abitazione principale e competenze arretrate soggette a tassazione separata.

Per le pensioni con decorrenza nel 1994, invece, si considera anche il reddito del coniuge. In tale caso:

• il limite di reddito personale non può superare due volte il minimo;
• il limite di reddito cumulato con il coniuge non può superare cinque volte il minimo.

La circolare riporta anche gli importi numerici dei limiti per il 1994.

Cumulo con redditi da lavoro

La L. 537/1993 prevede che le pensioni anticipate di anzianità non siano cumulabili integralmente con i redditi da lavoro dipendente e siano cumulabili con i redditi da lavoro autonomo nei limiti previsti dal D.Lgs. 503/1992. Per i lavoratori che al 31 dicembre 1994 siano già pensionati o abbiano maturato i requisiti minimi per la vecchiaia o l’anzianità, continuano ad applicarsi le disposizioni previgenti se più favorevoli.

Aliquote di rendimento e calcolo in due quote

L’art. 12 del D.Lgs. 503/1992 introduce nuovi criteri di rendimento per la parte di retribuzione eccedente il tetto pensionabile e li estende progressivamente alle forme sostitutive ed esclusive dell’A.G.O. La circolare chiarisce però che, per effetto della norma transitoria dell’art. 13, tali criteri operano solo sulle anzianità maturate dopo il 31 dicembre 1992.

Ne deriva che la pensione va determinata in due quote:

• una quota calcolata con la normativa previgente per le anzianità maturate entro il 31 dicembre 1992;
• una quota calcolata con le nuove regole per le anzianità maturate dal 1 gennaio 1993 in avanti.

Criteri di arrotondamento e esempi applicativi

Poiché nel Fondo la frazione di anno pari o superiore a sei mesi vale come anno intero, la circolare indica un criterio operativo per la ripartizione delle anzianità tra periodo ante e post 1 gennaio 1993. Si procede dapprima all’arrotondamento dell’anzianità complessiva utile a pensione; poi si arrotonda separatamente l’anzianità maturata dopo il 1 gennaio 1993 e, per differenza, si ottiene quella imputabile al periodo precedente.

Sono forniti due esempi pratici per una pensione con decorrenza 1 maggio 1993 e una con decorrenza 1 agosto 1993, al fine di mostrare l’applicazione concreta del criterio di arrotondamento.

Tabella di riduzione per pensionamento anticipato

La circolare richiama infine la tabella allegata alla L. 537/1993, che collega gli anni mancanti al requisito dei 35 anni di contribuzione alle corrispondenti riduzioni dell’importo della pensione anticipata, con valori crescenti fino al 35% per 15 anni mancanti.