Circolare numero 4 del 9-1-1998

Abolizione dei contributi sanitari e riflessi sulla fiscalizzazione degli oneri sociali

La circolare chiarisce gli effetti operativi dell’abolizione, dal 1° gennaio 1998, dei contributi sanitari e delle ulteriori contribuzioni destinate al Servizio sanitario nazionale, conseguente all’introduzione dell’IRAP. Il documento precisa quali agevolazioni restano applicabili, come devono comportarsi i datori di lavoro che utilizzano il sistema DM e come trattare alcune situazioni particolari, tra cui i periodi d’imposta non coincidenti con l’anno solare e le componenti variabili della retribuzione.

Quadro normativo e cessazione del regime ordinario di fiscalizzazione

La soppressione riguarda i contributi sanitari e le contribuzioni collegate al SSN, incluse:

• la quota del contributo TBC pari all’1,66%;
• il contributo addizionale dello 0,20% per l’assistenza malattia pensionati.

Con tale abolizione viene meno il regime generale di fiscalizzazione degli oneri sociali, già disciplinato dalla circolare n. 172 del 22 agosto 1996, che resta richiamata solo per i profili ancora compatibili con il nuovo assetto.

Regimi di fiscalizzazione ancora riconosciuti

Nonostante la soppressione generale, la circolare conferma alcune ipotesi residue di fiscalizzazione:

• per le imprese che già ne beneficiavano, resta ferma la fiscalizzazione del contributo ex ENAOLI dello 0,16%;
• per le aziende con lavoratori occupati in Paesi extracomunitari assicurati in regime di legge n. 398/1987, resta confermata la sola fiscalizzazione del contributo ex ENAOLI dello 0,16%;
• per gli operai agricoli delle imprese operanti al Centro-Nord, restano confermate la fiscalizzazione del contributo TBC dello 0,01% e del contributo ex ENAOLI dello 0,01%.

Soggetti con periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare

Per i soggetti con esercizio non coincidente con l’anno solare, la circolare distingue due casi.

Per coloro che, anteriormente alla data di applicazione dell’IRAP, erano ancora tenuti al versamento dei contributi sanitari e delle altre contribuzioni di pertinenza del SSN, continuano ad applicarsi le modalità e la fiscalizzazione previste dalla circolare n. 172/1996 fino al periodo precedente l’applicazione dell’IRAP.

Per i soggetti il cui periodo d’imposta è iniziato successivamente al 30 settembre 1997, l’abolizione dei contributi sanitari opera dalla data di inizio del periodo stesso. Per tali contribuenti:

• i contributi aboliti versati per i mesi del 1997 decorrenti dal 1° ottobre, al netto della fiscalizzazione, possono essere scomputati dall’acconto IRAP secondo le istruzioni che saranno fornite dal Ministero delle finanze;
• i contributi a carico del datore di lavoro, relativi al periodo ottobre-dicembre 1997, che non siano stati versati all’Istituto, non devono essere oggetto di riscossione.

Istruzioni operative per le aziende che operano con il sistema DM

Per i datori di lavoro che utilizzano il sistema DM, le istruzioni operative decorrono dai periodi di paga del mese di gennaio 1998, con scadenza 20 febbraio 1998.

In particolare:

• non devono più essere presentati i modelli DM10/S;
• le aliquote soppresse dell’1,66% per TBC e dello 0,20% per addizionale pensionati non devono più essere comprese nel coacervo dei contributi da indicare nei quadri B-C del DM10/2;
• l’importo dovuto a titolo di fiscalizzazione del contributo ex ENAOLI, ove spettante, continua a essere esposto nel quadro D del DM10/2 con i codici già in uso.

Componenti variabili della retribuzione di dicembre 1997

Le componenti variabili della retribuzione riferite a dicembre 1997, per le quali gli adempimenti contributivi vengono effettuati con la retribuzione di gennaio 1998 secondo la disciplina già richiamata dalla circolare n. 292 del 23 dicembre 1993, devono essere assoggettate a contribuzione con le aliquote relative al mese di gennaio 1998.

Sintesi finale operativa

La circolare, in sostanza, elimina il vecchio impianto di fiscalizzazione connesso ai contributi sanitari soppressi dall’IRAP, ma conserva alcune eccezioni mirate, soprattutto sul fronte del contributo ex ENAOLI e di specifiche categorie di lavoratori. Sul piano pratico, il principale impatto per gli operatori è l’aggiornamento della compilazione dei modelli DM e la corretta gestione dei casi transitori legati ai periodi d’imposta non allineati all’anno solare.