Circolare numero 21 del 16-02-2010

Retribuzioni convenzionali per l’anno 2010 e regolarizzazioni contributive

La circolare fornisce le indicazioni operative per l’applicazione delle retribuzioni convenzionali fissate dal D.M. 21 gennaio 2010, da utilizzare per il calcolo dei contributi dei lavoratori operanti all’estero in Paesi extracomunitari non coperti da accordi di sicurezza sociale con l’Italia. Sono inoltre richiamati i criteri di determinazione della fascia retributiva, i casi di applicazione residuale rispetto a convenzioni parziali e le regole per la regolarizzazione delle eventuali difformità riferite a gennaio 2010.

Ambito di applicazione

La disciplina richiamata dalla legge n. 398/1987 si applica ai lavoratori occupati in Paesi extracomunitari non legati all’Italia da accordi di sicurezza sociale. Essa non riguarda gli Stati membri dell’Unione europea, i Paesi SEE destinatari della normativa comunitaria, né la Svizzera, per la quale opera la normativa comunitaria in forza dell’accordo sulla libera circolazione delle persone. La Convenzione europea di sicurezza sociale resta sostanzialmente applicabile solo nei rapporti con la Turchia.

Per i Paesi con convenzioni bilaterali di sicurezza sociale, il regime delle retribuzioni convenzionali opera solo in via residuale e limitatamente alle assicurazioni obbligatorie non contemplate dagli accordi vigenti. La circolare richiama, a titolo ricognitivo, i principali Paesi con convenzioni stipulate dall’Italia, tra cui Argentina, Australia, Brasile, Canada e Quebec, Capoverde, Israele, Jersey e Isole del Canale, alcuni Stati dell’ex Jugoslavia, Slovenia, Principato di Monaco, Tunisia, Uruguay, USA, Venezuela, Stato Città del Vaticano, Croazia e Corea.

Funzione delle retribuzioni convenzionali

Le retribuzioni convenzionali determinano la base di riferimento per la liquidazione delle prestazioni pensionistiche, delle prestazioni economiche di malattia e maternità e del trattamento ordinario di disoccupazione per i lavoratori rimpatriati. Le tabelle allegate al decreto ministeriale sono espresse in euro e costituiscono il parametro per l’imponibile contributivo.

Criterio di determinazione della fascia retributiva

Per i lavoratori per i quali il decreto prevede fasce retributive, l’imponibile convenzionale si calcola sulla base del raffronto tra la retribuzione nazionale corrispondente e le tabelle del settore di appartenenza. Ai fini della disposizione, per "retribuzione nazionale" deve intendersi il trattamento previsto dal contratto collettivo, comprensivo degli emolumenti riconosciuti per accordo tra le parti, ma esclusa l’indennità estero.

L’importo annuo così ricostruito deve essere diviso per dodici mesi e confrontato con le tabelle del settore corrispondente, al fine di individuare la fascia da utilizzare per gli adempimenti contributivi. I valori convenzionali così determinati possono essere ragguagliati a giornata soltanto in caso di assunzione, risoluzione del rapporto o trasferimento nel corso del mese; in tali ipotesi, l’imponibile mensile va diviso per 26 e moltiplicato per i giorni della frazione di mese interessata, escludendo le domeniche. Fuori da questi casi, i valori non sono frazionabili.

Arrotondamento e ulteriori precisazioni applicative

Le tabelle ministeriali sono espresse in euro e, ai fini della determinazione delle retribuzioni imponibili, devono essere arrotondate all’unità di euro secondo quanto stabilito dalla deliberazione del Consiglio di amministrazione dell’Istituto n. 1123 del 17 novembre 1998. La circolare richiama inoltre l’ambito applicativo del regime di cui all’art. 36 della legge n. 342/2000 e precisa che l’indennità sostitutiva del preavviso è soggetta anch’essa al sistema convenzionale.

Per le modalità di calcolo della contribuzione viene fatto rinvio al messaggio n. 00159 del 30 dicembre 2003.

Casi particolari

La retribuzione convenzionale individuata secondo i criteri ordinari può subire variazioni in alcuni casi specifici:

• passaggio da una qualifica all’altra nel corso del mese;
• mutamento nel corso del mese del trattamento economico individuale da contratto collettivo nell’ambito delle qualifiche di quadro, dirigente e giornalista, oppure per passaggio di qualifica.

In tali ipotesi deve essere attribuita, dalla stessa decorrenza della modifica, la retribuzione convenzionale corrispondente al nuovo inquadramento o al nuovo trattamento.

Un’ulteriore ipotesi riguarda la maturazione, nel corso dell’anno, di compensi variabili come lavoro straordinario o premi. Poiché tali voci non sono incluse all’inizio dell’anno nel calcolo della retribuzione globale annua utilizzata per individuare la fascia applicabile, occorre ricalcolare l’importo complessivo comprensivo di tali compensi e dividerlo nuovamente per dodici. Se il nuovo valore mensile comporta il passaggio a una fascia diversa rispetto a quella inizialmente adottata, va eseguito un conguaglio per i periodi pregressi a partire da gennaio dell’anno in corso.

Regolarizzazioni contributive

Le aziende che per gennaio 2010 abbiano applicato criteri difformi rispetto a quelli indicati nella circolare possono regolarizzare i periodi interessati ai sensi della deliberazione n. 5 del Consiglio di amministrazione dell’Istituto del 26 marzo 1993, approvata con D.M. 7 ottobre 1993, senza aggravio di oneri aggiuntivi. La regolarizzazione deve essere effettuata entro il giorno 16 del terzo mese successivo alla data di emanazione della circolare.

Modalità operative per UNIEMENS e UNIEMENS AGGREGATO

Per la compilazione della denuncia UNIEMENS, le aziende devono:

• calcolare le differenze tra le retribuzioni imponibili in vigore al 1° gennaio 2010 e quelle assoggettate a contribuzione per lo stesso mese;
• sommare tali differenze alle retribuzioni imponibili individuali del mese in cui si effettua la regolarizzazione;
• calcolare i contributi dovuti sui totali così ottenuti.

Per le aziende che continuano a trasmettere il flusso UNIEMENS AGGREGATO, ai fini della compilazione del DM10, occorre:

• calcolare le differenze in aumento tra le retribuzioni convenzionali vigenti al 1° gennaio 2010 e quelle già assoggettate a contribuzione per il mese di gennaio;
• portare tali differenze in aumento delle retribuzioni imponibili del mese in cui viene effettuata la regolarizzazione;
• calcolare i contributi dovuti sui totali ottenuti in base alle aliquote previste per il settore di appartenenza e vigenti per i relativi periodi di paga;
• riportare le retribuzioni imponibili del mese di regolarizzazione nell’elemento del mese stesso dell’EMens.

La circolare precisa infine che la procedura UNIEMENS AGGREGATO continua a essere disponibile anche per le denunce di gennaio, febbraio e marzo 2010, con le rispettive scadenze di presentazione indicate nel messaggio n. 3872 del 5 febbraio 2010.