Circolare numero 264 del 20-11-1991

Definizione contabile del condono contributivo L. 166/1991

La circolare fornisce le istruzioni operative per la definizione contabile delle domande di condono, disciplinando i rapporti tra ufficio GPA e ufficio contabilità, le scritture da effettuare, la gestione dei versamenti e i casi particolari di rideterminazione delle sanzioni o di precedenti regolarizzazioni.

Apertura del fascicolo e compilazione del modello SC3

Per ogni domanda di condono l’ufficio GPA deve aprire un fascicolo dedicato e compilare in triplice copia il modello SC3. Nel modello deve essere riportata l’articolazione contabile "GPA 00/16 a diversi a GPA 52/53 a GPA 52/06", imputando ai relativi conti l’importo dei contributi, delle sanzioni e del credito complessivo. Due copie del modello vanno trasmesse all’ufficio contabilità.

Registrazione del credito e gestione della posizione contabile

Ricevuta la documentazione, l’ufficio contabilità provvede a registrare il biglietto contabile per la rilevazione del credito, ad aprire per ciascun datore di lavoro una scheda mod. IP 47 bis con l’indicazione "Condono L. 166/1991" oppure ad aggiornare il partitario automatizzato. Successivamente trasmette all’ufficio GPA una copia del biglietto contabile con gli estremi della rilevazione a giornale. L’ufficio GPA inserisce il biglietto nel fascicolo e acquisisce i dati della domanda per aggiornare la posizione contributiva dei lavoratori e ripartire contabilmente i contributi oggetto di regolarizzazione.

Conto da utilizzare nella procedura

La circolare precisa che, ai fini della rilevazione del credito, il conto da inserire in procedura è GPA 52/53, in coerenza con quanto previsto per l’acquisizione dei dati contenuti nel mod. LD 15.

Sistemazione dei versamenti e archiviazione

L’ufficio contabilità effettua la sistemazione contabile dei versamenti compilando, per ogni SC 7/24, il biglietto contabile di storno GPA 54/94 a GPA 00/16 e aggiornando il partitario sulla base dei relativi bollettini. La documentazione è quindi inviata all’ufficio GPA per l’archiviazione degli attestati di versamento nei fascicoli di condono.

Mancato versamento della seconda rata e ricalcolo delle sanzioni

Se non è stato effettuato il versamento della seconda rata, oppure se per altra ragione occorre rideterminare le sanzioni, l’ufficio GPA deve predisporre un nuovo bollettino di versamento. Nella causale devono essere indicati:

• il conto GPA 00/16 per l’importo ancora da versare relativo a contributi e sanzioni già contabilizzati in sede di definizione del condono;
• il conto GPA 52/06 per l’eventuale maggiore importo di sanzioni dovuto al ricalcolo.

Regolarizzazione precedente senza dilazione

Quando la domanda di condono riguarda un periodo già oggetto di precedente regolarizzazione senza concessione della dilazione di pagamento e il credito contributivo risulta già contabilizzato, il biglietto contabile deve essere redatto solo per la rilevazione delle sanzioni. In tal caso l’imputazione è limitata a GPA 00/16 a GPA 52/06.

Dilazione concessa e storno delle somme eccedenti

Se al datore di lavoro è stata concessa la dilazione del pagamento e risultano già contabilizzati sia il credito contributivo sia quello per sanzioni, le sanzioni devono essere ricalcolate al tasso ridotto previsto dalle norme richiamate. L’eventuale somma eccedente, qualora il credito sia stato rilevato in esercizi precedenti rispetto a quello della rideterminazione, deve essere stornata dal conto GPA 00/16 al conto GPA 00/72, dopo gli adempimenti procedurali previsti per l’eliminazione delle partite creditorie dalla circolare del 7 luglio 1984.

Eliminazione dei crediti a fine esercizio

Per l’elenco di fine esercizio dei crediti da eliminare, la circolare richiama le disposizioni della precedente circolare del 7 luglio 1984, con una specifica integrazione: nella causa di eliminazione contraddistinta dal codice 7 deve essere riportata la dicitura "Sanzioni condonate ai sensi del D.L. n. 259/1990 e successivi".