Sentenza del 21/01/2020 n. 509 - Comm. Trib. Prov. Catania

Esito

La controversia

Controversia sulla responsabilità per debiti IVA risultanti dai libri obbligatori in relazione a una cessione d'azienda: il cessionario contestava di dover rispondere unitamente al cedente o sosteneva di poter essere considerato unico responsabile/di avere rilievo a suo favore la circostanza che il debito fosse noto per la sua menzione nei libri obbligatori.

Norme richiamate

• Art. 14 D.Lgs. 472/1997

  L'art. 14 disciplina la responsabilità per violazioni tributarie e è interpretato nel senso che, in caso di cessione d'azienda, sussiste responsabilità solidale del cedente e del cessionario per le imposte e le sanzioni riferibili al periodo precedente il trasferimento.

• Corte di Cassazione, sez. trib., 20/11/2020 n. 26480

  La Cassazione ha confermato il principio giurisprudenziale per cui la menzione del cessionario nei libri obbligatori o la sua consapevolezza del debito non escludono la responsabilità solidale del cedente; la pretesa erariale può essere esercitata nei confronti di entrambi.

Massime di principio

• In una cessione d'azienda il fisco può agire per il recupero delle imposte e delle sanzioni nei confronti sia del cedente sia del cessionario: la responsabilità è solidale.
• La presenza del debito nei libri obbligatori e la consapevolezza del cessionario non esonerano il cedente dalla responsabilità tributaria nei confronti dell'Amministrazione finanziaria.
• L'Amministrazione può quindi scegliere di riscuotere l'intero credito dall'una o dall'altra parte; il cessionario, se obbligato, mantiene poi azione di rivalsa o di regresso nei confronti del cedente secondo le norme e gli accordi contrattuali.
• Per tutelarsi, i cessionari dovrebbero effettuare approfondita due diligence fiscale e prevedere garanzie contrattuali (indennità, escrows, clausole di retrocessione) e, se possibile, acquisire certificazioni/posizioni tributarie del cedente prima del trasferimento.
• I cedenti dovrebbero regolarizzare la posizione fiscale prima della cessione o negoziare nel contratto forme di garanzia e la specifica disciplina della responsabilità per debiti pregressi per limitare l'esposizione.