Circolare n. 22 del 19/04/2007

Metodologie di controllo differenziate per attività economiche dirette al consumatore finale

La circolare aggiorna le metodologie di controllo applicabili ad alcune attività di servizi rivolte al consumatore finale, introducendo una nuova versione delle guide metodologiche e delle relative check list. L’intervento si inserisce nell’ordinaria attività di manutenzione degli strumenti di verifica e ribadisce regole operative già fornite in precedenza.

Ambito delle attività interessate

Le nuove metodologie riguardano le seguenti attività di servizi:

• noleggio barche da diporto;
• gestione approdi turistici (ATECOFIN 2004 63.22.0);
• lavanderie e tintorie (ATECOFIN 2004 93.01.1 e 93.01.2);
• servizi di pompe funebri (ATECOFIN 2004 93.03.0);
• agriturismo (ATECOFIN 2004 55.23.5);
• agenzie di mediazione immobiliare (ATECOFIN 2004 70.31.0);
• studi di radiologia e radioterapia (ATECOFIN 2004 85.12.3).

La circolare evidenzia che, per ciascuna attività, è stata predisposta una specifica guida metodologica con la relativa check list di supporto alle verifiche.

Check list e obblighi di compilazione

A ogni guida metodologica è allegata una check list che riepiloga i controlli obbligatori e quelli facoltativi da effettuare. L’Amministrazione ribadisce che la check list deve essere compilata in modo corretto e coerente con l’effettivo svolgimento dei controlli nel corso dell’attività di verifica.

In particolare:

• i controlli obbligatori devono essere eseguiti secondo quanto previsto dalla metodologia;
• l’eventuale mancata effettuazione di un controllo obbligatorio deve essere motivata nei campi "nota" previsti dalla check list;
• la compilazione deve riflettere con precisione quanto realmente accertato nel corso dell’accesso o della verifica.

Conservazione della documentazione di verifica

La circolare raccomanda di conservare una copia della check list compilata tra gli atti d’ufficio, insieme al processo verbale di verifica. Tale indicazione ha la finalità di garantire la completezza della documentazione e la tracciabilità dei controlli svolti.

Rilevazione del personale presente e confronto con le scritture obbligatorie

Le singole metodologie prevedono che, al momento dell’accesso, venga rilevato il personale presente nei locali o nell’attività verificata. Per ciascun soggetto devono essere indicati:

• le mansioni svolte;
• la data di inizio;
• la natura del rapporto contrattuale, come dipendente, collaboratore, associato o altre forme analoghe.

Tali informazioni servono a consentire il confronto con i dati risultanti dai libri obbligatori in materia previdenziale e del lavoro.

Controlli sugli Studi di Settore

La circolare precisa che i controlli relativi alla veridicità dei dati comunicati dal contribuente ai fini dell’applicazione degli Studi di Settore devono essere svolti comunque con riferimento al periodo d’imposta oggetto della verifica. Il riferimento temporale è quindi quello dell’annualità sottoposta a controllo.

Disponibilità delle nuove guide metodologiche

Il testo delle nuove guide metodologiche e delle relative check list è consultabile sia sul sito intranet sia sul sito internet dell’Agenzia delle entrate, così da assicurarne la diffusione agli operatori incaricati delle verifiche.