Circolare n. 20 del 12/04/2007

Definizione della posizione dei contribuenti colpiti dagli eventi sismici e vulcanici dell’ottobre 2002 in provincia di Catania

La circolare illustra l’applicazione dell’art. 1, comma 1011, della legge 27 dicembre 2006, n. 296, che consente ai soggetti interessati dagli eventi sismici e vulcanici dell’ottobre 2002 nel territorio della provincia di Catania di definire la propria posizione tributaria e contributiva entro il 30 giugno 2007. L’intervento normativo si colloca nel contesto delle ripetute sospensioni e riprese dei termini, con l’obiettivo di consentire la regolarizzazione dei versamenti e degli adempimenti rimasti sospesi.

Ambito soggettivo della definizione

La circolare chiarisce che possono avvalersi della definizione agevolata i soggetti destinatari dell’ordinanza del Presidente del Consiglio dei Ministri 10 giugno 2005, n. 3442, relativa alla proroga dello stato di emergenza nella provincia di Catania. Il richiamo contenuto nel comma 1011 è interpretato in modo non limitativo: la definizione spetta a tutti i soggetti che, alla data del 29 ottobre 2002, avevano residenza, sede legale o sede operativa nei comuni individuati dall’ordinanza, includendo espressamente anche i soggetti residenti o operanti nei comuni di Giarre, Sant’Alfio e Acicatena.

Coordinamento tra sospensione contributiva e fiscale

Viene evidenziata la diversa disciplina tra la sospensione in materia contributiva e quella in materia fiscale. L’ordinanza n. 3442 aveva riguardo a contributi e premi, mentre la sospensione degli adempimenti e versamenti tributari era regolata dal DM 14 novembre 2002 e dai successivi provvedimenti di proroga, fino alla ripresa disciplinata dal DM 17 maggio 2005. Prima della legge finanziaria 2007, nei comuni di Giarre, Sant’Alfio e Acicatena era operante la sola sospensione degli obblighi previdenziali e assistenziali, non anche quella fiscale; il comma 1011 supera tale distinzione e consente la definizione anche per i tributi.

Sostituti d’imposta

La circolare dedica una specifica analisi ai sostituti d’imposta, distinguendo due ipotesi:

• quando le ritenute non sono state operate, perché il beneficio della sospensione era riconosciuto al sostituito, l’obbligo di versamento dei tributi sospesi resta in capo al contribuente-sostituito, anche se nel frattempo ha cessato l’attività;
• quando le ritenute sono state regolarmente operate ma non versate, l’obbligo permane in capo al sostituto d’imposta, che può accedere alla definizione agevolata.

È inoltre precisato che, se il sostituto ha erroneamente effettuato e versato ritenute relative al periodo sospeso dopo la ripresa della riscossione, deve comunicarlo sia ai soggetti che hanno subito la ritenuta sia all’ufficio competente dell’Agenzia delle entrate, indicando l’ammontare delle somme trattenute, versate e ancora da versare. In tale ipotesi, sarà il sostituito a regolarizzare quanto eventualmente ancora dovuto.

Regolarizzazione degli adempimenti tributari

Per gli adempimenti tributari diversi dai versamenti, il DM 17 maggio 2005 aveva fissato il termine del mese di gennaio 2006. La circolare stabilisce che i contribuenti che non hanno provveduto entro il 31 gennaio 2006 possono regolarizzare la posizione aderendo alla definizione agevolata entro il 30 giugno 2007.

Regolarizzazione dei versamenti sospesi

Per i versamenti non eseguiti a causa della sospensione, la disciplina originaria prevedeva il pagamento in unica soluzione entro il 16 dicembre 2005, oppure mediante rateizzazione mensile senza aggravio di sanzioni e interessi. La circolare ricorda che il periodo di sospensione va dal 29 ottobre 2002 al 15 dicembre 2005, pari a 38 mesi, e che il numero massimo di rate mensili ottenibile, calcolato singolarmente per ciascun tributo, non può superare 304 rate (38 x 8).

Con la legge finanziaria 2007, i contribuenti che non hanno versato la prima o unica rata entro il 16 dicembre 2005, oppure che hanno omesso il pagamento di una o più rate successive, possono sanare la propria posizione versando entro il 30 giugno 2007 il 50% dell’ammontare dovuto per ciascun tributo, al netto di quanto già versato a titolo di capitale e interessi. La circolare fornisce anche esempi applicativi, confermando che il criterio di calcolo si applica tanto all’ipotesi di pagamento parziale quanto a quella di rateizzazione in corso.

Effetti sui piani di rateizzazione

La norma consente di sanare gli omessi o tardivi versamenti "ferme restando le vigenti modalità di rateizzazione". Ciò significa che:

• entro il 30 giugno 2007 deve essere versato il 50% della differenza tra le rate scadute e quanto già pagato;
• le rate non ancora scadute devono essere pagate alle rispettive scadenze, per un importo pari al 50% di ciascuna rata.

La circolare precisa inoltre che l’eventuale tardività dei versamenti eseguiti entro il 30 giugno 2007 deve considerarsi sanata e che, nei confronti dei contribuenti aderenti, non si procede all’irrogazione delle sanzioni relative a tali ritardi.

Dichiarazione da presentare all’Agenzia delle entrate

Per rendere trasparente la determinazione dell’importo dovuto e consentire i necessari controlli, entro il 30 giugno 2007 il contribuente deve presentare all’Ufficio locale dell’Agenzia delle entrate competente per territorio una dichiarazione conforme al modello allegato alla circolare. La dichiarazione deve indicare:

• l’ammontare dei tributi oggetto di definizione agevolata;
• la modalità di pagamento prescelta, in unica soluzione o rateale;
• l’eventuale numero e importo delle rate.

Lo stesso adempimento è richiesto anche a chi abbia già estinto il debito con versamenti effettuati tardivamente entro il 30 giugno 2007.

Ravvedimento operoso e cartelle di pagamento

Il comma 1011 prevede espressamente l’applicazione del ravvedimento operoso di cui all’art. 13 del d.lgs. n. 472/1997 anche qualora siano state notificate cartelle esattoriali. La circolare chiarisce che il ravvedimento può riguardare tutte le rate del piano di pagamento, tranne quella in scadenza il 30 giugno 2007, che deve comunque essere versata per dimostrare l’adesione alla procedura agevolata.

In presenza di ruoli, il contribuente può avvalersi del ravvedimento versando:

• il 50% dell’importo del tributo iscritto, corrispondente all’importo delle rate non tempestivamente versate;
• l’intero ammontare degli interessi iscritti a ruolo;
• la sanzione per omesso o tardivo versamento, pari al 30% dell’imposta non versata, ridotta a un ottavo se il versamento avviene entro trenta giorni, oppure a un quinto se avviene entro un anno dalla scadenza della rata.

Modalità di pagamento e codici tributo

Per il pagamento dei tributi oggetto di regolarizzazione, la circolare richiama i codici tributo ordinari da utilizzare nel modello F24, già indicati dall’Agenzia delle entrate con comunicato stampa del 27 marzo 2003. Per i tributi iscritti a ruolo, il versamento deve essere effettuato presso il concessionario della riscossione.

Sintesi operativa

Nel complesso, la circolare fornisce un quadro applicativo della definizione agevolata introdotta dalla finanziaria 2007 per i contribuenti colpiti dagli eventi del 2002 nella provincia di Catania, chiarendo chi può aderire, quali debiti possono essere regolarizzati, come si calcola l’importo dovuto e quali adempimenti formali devono essere rispettati entro il 30 giugno 2007.