Sentenza del 21/12/2015 n. 2302 - Comm. Trib. Reg. per la Toscana

Esito

La controversia

La controversia riguarda l'utilizzo di società di capitali costituite esclusivamente o prevalentemente per intermediare l'ottenimento di finanziamenti da istituti di credito. Secondo la ricostruzione riportata, tali società non svolgevano una reale attività commerciale né erano sorrette da effettive ragioni economico-finanziarie, ma perseguivano il solo obiettivo di ottenere finanziamenti che i soggetti interessati non avrebbero potuto conseguire direttamente. Tale configurazione è stata ritenuta idonea a integrare un negozio simulato o nullo per mancanza di causa, con rilevanza ai fini dell'accertamento tributario per evasione o elusione.

Massime di principio

• La costituzione di una società di capitali è fiscalmente contestabile quando risulta priva di una concreta attività economica e finalizzata esclusivamente a ottenere vantaggi finanziari o fiscali non conseguibili direttamente.
• La forma societaria non è sufficiente, da sola, a dimostrare la realtà e la validità dell'operazione: occorre verificare l'effettiva causa economica, l'autonomia operativa e la sostanza commerciale della società.
• Quando l'unico risultato dell'interposizione societaria è ottenere finanziamenti o benefici che altrimenti non sarebbero stati concessi, l'operazione può essere qualificata come simulata o nulla per mancanza di causa.
• In situazioni analoghe, è essenziale documentare ragioni economiche reali, attività effettiva, rischio imprenditoriale, autonomia gestionale e prestazioni concretamente svolte dalla società.
• La mera assenza di redditività non implica automaticamente nullità o elusione; la contestazione diventa più solida quando, oltre alla scarsa redditività, mancano una funzione commerciale effettiva e una giustificazione economica indipendente dal vantaggio finanziario o fiscale.