Risoluzione n. 26 del 6/03/2017

Dichiarazione annuale IVA/2017: chiarimenti sulle scadenze

La risoluzione n. 26/E del 6 marzo 2017 fornisce chiarimenti sugli effetti dei temporanei rallentamenti delle reti di trasmissione verificatisi il 28 febbraio 2017. L’Agenzia delle entrate precisa che non vi è stata una proroga del termine di presentazione della dichiarazione IVA annuale, ma solo una misura eccezionale di tempestività per gli invii effettuati entro il 3 marzo 2017.

Contesto e ambito della precisazione

A seguito dei rallentamenti registrati il 28 febbraio 2017, l’Agenzia aveva comunicato con un comunicato stampa dell’1 marzo 2017 che sarebbero state considerate tempestive le dichiarazioni IVA 2017, relative all’anno d’imposta 2016, trasmesse entro il 3 marzo 2017. La risoluzione interviene per chiarire i riflessi di tale circostanza sugli adempimenti fiscali collegati alla scadenza della dichiarazione.

Termine di presentazione della dichiarazione

L’Agenzia specifica che:

• il termine di presentazione della dichiarazione non è stato prorogato;
• è stata soltanto consentita la trasmissione entro il 3 marzo 2017 ai soggetti che, a causa dei rallentamenti del canale telematico, non erano riusciti a inviare la dichiarazione entro il 28 febbraio 2017.

Ne deriva che il riferimento normativo e operativo resta il 28 febbraio 2017 quale data di scadenza del termine ordinario.

Effetti sugli adempimenti fiscali collegati

La risoluzione chiarisce che tutti gli adempimenti fiscali la cui scadenza successiva al 28 febbraio 2017 dipende dal “termine di presentazione” del modello di dichiarazione annuale IVA devono essere eseguiti prendendo come data di riferimento esclusivamente il 28 febbraio 2017. In altri termini, l’eccezionale ammissione alla tempestività fino al 3 marzo non sposta in avanti le scadenze connesse alla presentazione della dichiarazione.

Compensazione orizzontale del credito IVA annuale

Per quanto riguarda la compensazione orizzontale del credito IVA annuale nel modello F24, la risoluzione richiama l’articolo 10 del decreto-legge 1° luglio 2009, n. 78, con riferimento agli importi superiori a 5.000 euro annui. In tale caso:

• la compensazione può essere effettuata a partire dal 16 del mese di marzo 2017;
• ciò vale anche se la dichiarazione annuale è stata presentata dopo il 28 febbraio, ma comunque entro il 3 marzo 2017.

Chiusura

La risoluzione, quindi, distingue nettamente tra la tempestività eccezionale della dichiarazione IVA 2017 e gli effetti che la presentazione produce sugli adempimenti successivi. Il solo differimento tecnico dell’invio non altera la data di riferimento del 28 febbraio 2017, salvo il caso specifico della compensazione del credito IVA oltre la soglia di 5.000 euro, per la quale resta fermo il decorso dal 16 marzo 2017.