Provvedimento del 09/08/2019

Comunicazione per i crediti d’imposta sisma e ZES e aggiornamento del modello Mezzogiorno

Il provvedimento definisce le modalità di presentazione della comunicazione necessaria per fruire del credito d’imposta per gli investimenti nei comuni colpiti dagli eventi sismici a decorrere dal 24 agosto 2016 e del credito d’imposta per gli investimenti nelle Zone Economiche Speciali (ZES). Contestualmente aggiorna il modello di comunicazione già in uso per il credito d’imposta per gli investimenti nel Mezzogiorno, sostituendolo con il nuovo modello allegato.

Ambito applicativo e soggetti interessati

Possono presentare la comunicazione i soggetti che intendono beneficiare:

• del credito d’imposta sisma, previsto dall’articolo 18-quater del decreto-legge 9 febbraio 2017, n. 8;
• del credito d’imposta ZES, previsto dall’articolo 5 del decreto-legge 20 giugno 2017, n. 91.

Il provvedimento precisa che, per entrambe le agevolazioni, la richiesta va trasmessa all’Agenzia delle entrate secondo il modello aggiornato che sostituisce quello approvato il 14 aprile 2017 e successivamente modificato il 29 dicembre 2017.

Modello di comunicazione e data di utilizzo

Il modello di comunicazione per il credito d’imposta per gli investimenti nel Mezzogiorno, con le relative istruzioni, è reso disponibile sul sito dell’Agenzia delle entrate nella versione aggiornata e sostituisce il precedente modello dal 25 settembre 2019.

Dalla stessa data è consentita la presentazione della comunicazione per:

• il credito d’imposta sisma;
• il credito d’imposta ZES.

Il software telematico da utilizzare è la versione aggiornata di "Creditoinvestimentisud" (CIM17), disponibile gratuitamente sul sito www.agenziaentrate.gov.it a partire dal 25 settembre 2019.

Modalità di utilizzo in compensazione

Il credito d’imposta sisma e il credito d’imposta ZES sono utilizzabili in compensazione ai sensi dell’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241.

La compensazione deve avvenire mediante modello F24 presentato esclusivamente attraverso i servizi telematici dell’Agenzia delle entrate, a pena di rifiuto del versamento. Il provvedimento rinvia a una successiva risoluzione per:

• l’istituzione dei codici tributo;
• le istruzioni per la compilazione del modello F24.

Quadro normativo e motivazioni dell’intervento

Il testo richiama il contesto normativo che ha esteso e disciplinato i due crediti d’imposta.

Per il credito sisma, l’articolo 18-quater del decreto-legge n. 8 del 2017 ha esteso il credito d’imposta per il Mezzogiorno alle imprese localizzate nei comuni delle regioni Lazio, Umbria, Marche e Abruzzo colpiti dagli eventi sismici dal 24 agosto 2016. La misura spetta, fino al 31 dicembre 2019, nelle seguenti percentuali:

• 25% per le grandi imprese;
• 35% per le medie imprese;
• 45% per le piccole imprese.

La Commissione europea ha autorizzato il regime con decisione C(2018) 1661 final del 6 aprile 2018.

Per le ZES, l’articolo 5 del decreto-legge n. 91 del 2017 prevede benefici fiscali e altre agevolazioni per imprese esistenti e di nuova istituzione che avviano programmi di attività economiche o investimenti nelle Zone Economiche Speciali. In particolare, il comma 2:

• proroga al 31 dicembre 2020 la possibilità di usufruire dell’agevolazione;
• eleva a 50 milioni di euro il costo complessivo massimo dei beni acquisiti per ciascun progetto di investimento.

Poiché entrambe le discipline rinviano alle norme sul credito d’imposta per il Mezzogiorno, l’Agenzia delle entrate ha ritenuto necessario aggiornare la procedura di comunicazione per adeguarla alle peculiarità dei due nuovi regimi, tra cui il diverso ambito territoriale, il differente periodo agevolato, la maggiorazione del limite massimo agevolabile per le ZES e l’esclusione delle imprese dei settori agricoltura, pesca e acquacoltura.

Modifiche al modello per il credito d’imposta Mezzogiorno

Il provvedimento dispone che il modello di comunicazione per il credito d’imposta Mezzogiorno, approvato il 14 aprile 2017 e modificato il 29 dicembre 2017, è ulteriormente modificato secondo il nuovo modello e le nuove istruzioni che ne costituiscono parte integrante.

Decorrenza e pubblicazione

La presentazione della comunicazione per il credito sisma e per il credito ZES mediante il modello aggiornato è possibile dal 25 settembre 2019.

Il provvedimento precisa infine che la pubblicazione sul sito internet dell’Agenzia delle entrate tiene luogo della pubblicazione in Gazzetta Ufficiale, ai sensi dell’articolo 1, comma 361, della legge 24 dicembre 2007, n. 244.