Provvedimento del 26/11/2008

Modalità tecniche per la trasmissione delle segnalazioni comunali e riparto della quota spettante

Il provvedimento disciplina le modalità tecniche con cui i Comuni trasmettono all’Agenzia delle entrate le segnalazioni utili ai fini dell’accertamento dei tributi statali, oltre a definire i criteri di ripartizione della quota incentivante riconosciuta ai Comuni che hanno contribuito all’accertamento. Il testo dà attuazione ai punti 6.1 e 11.4 del precedente provvedimento del 3 dicembre 2007 e si innesta nel quadro normativo sulla partecipazione dei Comuni all’accertamento fiscale.

Trasmissione delle informazioni tramite S.I.A.T.E.L.

I Comuni devono inviare le segnalazioni previste dal punto 3 del provvedimento del 3 dicembre 2007 avvalendosi del sistema telematico S.I.A.T.E.L.. La trasmissione avviene tramite un’applicazione web disponibile sul sistema, progettata per verificare la congruenza dei dati rispetto all’allegato tecnico del provvedimento.

La segnalazione si considera trasmessa quando l’Agenzia delle entrate ha completato la ricezione dei dati. L’avvenuta ricezione viene evidenziata dall’applicazione con apposita messaggistica.

Tempistica di trasmissione

Per i periodi d’imposta per i quali i termini di esercizio dell’attività di accertamento decadono il 31 dicembre dell’anno in cui si effettua la segnalazione, la trasmissione telematica deve essere effettuata entro il 30 giugno dello stesso anno.

Trattamento e sicurezza dei dati

I dati e le notizie contenuti nelle segnalazioni sono trattati nel rispetto del decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196. Essi vengono inseriti nei sistemi informativi dell’Agenzia delle entrate e trattati secondo i principi di necessità, pertinenza e non eccedenza, con procedure che consentono di individuare soltanto i soggetti che presentano i requisiti per i controlli fiscali.

Il trattamento è riservato esclusivamente agli operatori incaricati dei controlli e le loro transazioni sono integralmente tracciate. La sicurezza della trasmissione è garantita dal sistema S.I.A.T.E.L., già utilizzato per lo scambio di informazioni tra Comuni e Anagrafe Tributaria.

Ripartizione della quota spettante ai Comuni

La partecipazione dei Comuni all’accertamento fiscale è incentivata dall’art. 1, comma 1, del decreto-legge 30 settembre 2005, n. 203, convertito dalla legge 2 dicembre 2005, n. 248. Ai Comuni che abbiano contribuito all’accertamento spetta il 30% delle maggiori somme relative ai tributi statali riscosse a titolo definitivo.

Se all’accertamento della medesima posizione soggettiva partecipano più Comuni, la quota del 30% è ripartita in parti uguali tra essi. La base di calcolo comprende:

• gli importi dovuti a titolo di imposta o maggiore imposta oggetto dell’avviso di accertamento;
• i relativi interessi;
• gli importi riscossi a titolo di sanzioni, ove dovute.

Consultazione del Garante e pubblicazione

Il Garante per la protezione dei dati personali è stato consultato ai sensi dell’art. 154, comma 5, del decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196. Il provvedimento è pubblicato sul sito internet dell’Agenzia delle entrate ed entra in vigore il giorno successivo alla pubblicazione.

Contenuto tecnico dell’allegato: tracciati record e tipologie di segnalazione

L’allegato tecnico disciplina i tracciati record da utilizzare nelle comunicazioni all’Anagrafe Tributaria e definisce i campi da compilare per ciascuna tipologia di segnalazione qualificata.

Tracciato record di testa

Il record di testa contiene i dati identificativi della fornitura e del soggetto che trasmette i dati, nonché i dati identificativi del Comune e l’anno di riferimento. Sono previsti:

• tipo record sempre pari a "0";
• codice identificativo della fornitura sempre pari a "CCACC";
• codice numerico della fornitura sempre pari a "xx";
• codice fiscale del soggetto obbligato;
• dati identificativi del soggetto trasmittente (cognome, nome, sesso, data di nascita, comune o Stato estero di nascita, provincia di nascita, denominazione, codice catastale, codice amministrativo);
• anno di riferimento in formato AAAA;
• filler a spazi, carattere di controllo sempre "A" e fine riga con caratteri ASCII CR/LF.

Tracciati record di dettaglio

Sono previsti tracciati distinti per le principali aree di segnalazione.

Commercio e professioni Il record di dettaglio prevede il codice fiscale del soggetto segnalato, i dati anagrafici o la denominazione/ragione sociale, la sede e la tipologia di segnalazione. Le tipologie ammesse sono:

• svolge attività di impresa senza partita IVA;
• svolge attività diversa da quella rilevata;
• affissione pubblicitaria abusiva;
• ente non commerciale con attività lucrativa. È inoltre prevista l’indicazione della presenza di allegato, con valori ammessi 0, 1 o 2.

Urbanistica e territorio Il record contiene i dati del soggetto segnalato e la tipologia di segnalazione, che può riguardare:

• opere di lottizzazione in funzione strumentale alla cessione di terreni;
• professionista o imprenditore che ha partecipato ad operazioni di abusivismo edilizio. Anche in questo caso è prevista la voce sulla presenza di allegato.

Proprietà edilizie e patrimonio immobiliare Il tracciato prevede, oltre ai dati identificativi del soggetto segnalato, informazioni sul titolo e sulla natura dell’occupazione o detenzione, sulle date di inizio e fine occupazione, sulla destinazione d’uso dell’immobile e sui dati catastali e toponomastici dell’unità immobiliare. La tipologia di segnalazione può riguardare:

• proprietà o diritto reale non indicati in dichiarazione;
• proprietà o diritto reale in assenza di contratti registrati;
• accertamento per omessa dichiarazione ICI;
• accertamento per omessa dichiarazione TARSU;
• revisione di rendita catastale ex art. 1, comma 336, legge n. 311/2004.

Beni indicativi di capacità contributiva Il record riguarda il possesso di beni e servizi di rilevante valore economico in assenza di redditi dichiarati con riferimento a tutti i componenti del nucleo familiare del soggetto segnalato. È prevista la presenza di allegato.

Residenze fiscali all’estero Il tracciato è dedicato a due casistiche:

• esito negativo del procedimento di conferma espatrio ai sensi dell’art. 83, comma 16, del decreto-legge n. 112/2008;
• domiciliazione ex art. 43, commi 1 e 2, del codice civile, anche a seguito di vigilanza nel triennio ex art. 83, comma 16, del decreto-legge n. 112/2008. Anche qui è prevista l’indicazione della presenza di allegato.

Contenuti della segnalazione qualificata: campi e controlli

L’allegato dettaglia inoltre i campi da compilare nella sezione delle “segnalazioni qualificate” trasmesse all’Anagrafe Tributaria.

Dati identificativi del Comune e del funzionario

La segnalazione contiene:

• denominazione del Comune e codice catastale, forniti dal sistema;
• codice fiscale del funzionario comunale abilitato, obbligatorio.

Dati del soggetto segnalato

È obbligatoria l’indicazione del codice fiscale o della partita IVA. Il sistema fornisce i dati anagrafici o societari del soggetto segnalato, a seconda che si tratti di persona fisica o non fisica, inclusi:

• cognome, nome, sesso, data di nascita, comune o Stato estero di nascita, provincia di nascita;
• denominazione/ragione sociale;
• indirizzo;
• comune e provincia di residenza o sede legale;
• codice di avviamento postale;
• codice attività;
• data di cessazione attività.

Annualità della segnalazione

La segnalazione deve riguardare una singola tipologia per uno o più anni di imposta. È obbligatoria almeno un’annualità, selezionabile dall’anno 2004 fino all’ultimo anno disponibile. Lo stesso anno non può essere indicato più di una volta.

Tipologie di segnalazione e condizioni di compilazione

Per ciascuna macro-tipologia, il documento richiede la selezione di almeno una delle casistiche previste.

Commercio e professioni Se scelta questa tipologia, deve essere barrato almeno uno dei seguenti campi:

• svolgimento di attività senza partita IVA;
• svolgimento di attività diversa da quella dichiarata;
• affissione pubblicitaria abusiva;
• ente non commerciale con attività lucrativa. Per ciascuna voce è previsto un campo importo segnalato, non obbligatorio.

Urbanistica e territorio Devono essere selezionate almeno una delle seguenti voci:

• opere di lottizzazione in funzione strumentale alla cessione di terreni;
• professionista o imprenditore che ha partecipato ad operazioni di abusivismo edilizio. Anche qui l’importo segnalato è facoltativo.

Proprietà edilizie e patrimonio immobiliare Devono essere selezionate almeno una delle voci relative a:

• proprietà o diritto reale non indicati in dichiarazione;
• proprietà o diritto reale in assenza di contratti registrati;
• accertamento per omessa dichiarazione ICI e contestuale evasione dei redditi fondiari ai fini IIDD;
• accertamento per omessa dichiarazione TARSU/TIA, in specifiche situazioni di occupazione o locazione;
• revisione di rendita catastale ex art. 1, comma 336, legge n. 311/2004, per unità immobiliari diverse dalla principale. Per ogni casistica è previsto il relativo importo segnalato, non obbligatorio.

Residenze fiscali all’estero Le voci selezionabili sono:

• esito negativo del procedimento di conferma espatrio;
• domiciliato ex art. 43, commi 1 e 2, del codice civile, anche a seguito di vigilanza nel triennio. È previsto il campo importo segnalato, facoltativo.

Beni indicanti capacità contributiva È selezionabile il possesso di beni e servizi di rilevante valore economico in assenza di redditi dichiarati per tutti i componenti del nucleo familiare del soggetto. Anche in questo caso l’importo segnalato è facoltativo.

Specifiche della segnalazione e referente

La segnalazione può indicare la presenza di specifiche tramite il campo dedicato, che vale 1 in presenza di specifiche e consente l’invio di un allegato.

Devono inoltre essere indicati i dati del referente della segnalazione:

• nome;
• cognome;
• codice fiscale;
• e-mail, obbligatoria;
• telefono, facoltativo.

Riferimenti normativi richiamati

Il provvedimento richiama, tra gli altri, i seguenti riferimenti:

• decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300;
• Statuto dell’Agenzia delle entrate;
• Regolamento di amministrazione dell’Agenzia delle entrate;
• decreto del Ministro delle finanze 28 dicembre 2000;
• decreto ministeriale 31 luglio 1998;
• d.P.R. 28 dicembre 2000, n. 445;
• decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196;
• deliberazione CNIPA 19 febbraio 2004, n. 11;
• decreto legislativo 7 marzo 2005, n. 82;
• decreto-legge 30 settembre 2005, n. 203, convertito dalla legge 2 dicembre 2005, n. 248, come modificato dal decreto-legge 25 giugno 2008, n. 112;
• provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 3 dicembre 2007.