Circolare numero 23 del 09-02-2016

Retribuzioni convenzionali per l’anno 2016 per lavoratori all’estero

La circolare fornisce le istruzioni applicative del D.M. 25 gennaio 2016 in materia di retribuzioni convenzionali per l’anno 2016. L’intervento riguarda il calcolo dei contributi dovuti per i lavoratori operanti all’estero in Paesi extracomunitari privi di accordi di sicurezza sociale con l’Italia, nonché alcuni casi residuali di applicazione in presenza di convenzioni di sicurezza sociale non complete.

Ambito territoriale di applicazione

La disciplina richiamata dalla legge n. 398/1987 si applica ai lavoratori operanti in Paesi extracomunitari senza accordi di sicurezza sociale. Restano esclusi gli Stati dell’Unione europea, per i quali opera la normativa comunitaria di coordinamento della sicurezza sociale contenuta nei regolamenti (CE) nn. 883/2004 e 987/2009 e successive modifiche. Sono esclusi anche Svizzera e Paesi aderenti all’Accordo SEE - Liechtenstein, Norvegia e Islanda -, ai quali si applica anch’essa la normativa comunitaria. La circolare ricorda inoltre che i regolamenti comunitari si applicano alla Svizzera dal 1 aprile 2012 e ai Paesi SEE dal 1 giugno 2012.

Soggetti interessati

Le retribuzioni convenzionali devono essere utilizzate per i lavoratori all’estero in Paesi extracomunitari non collegati all’Italia da accordi di sicurezza sociale. La platea comprende non solo i lavoratori italiani, ma anche i cittadini di altri Stati membri dell’Unione europea e i lavoratori extracomunitari che siano titolari di regolare titolo di soggiorno e di contratto di lavoro in Italia, quando siano inviati dal proprio datore di lavoro in un Paese extracomunitario. La circolare precisa inoltre che, in via residuale, tali retribuzioni valgono anche per i lavoratori operanti in Paesi convenzionati, limitatamente alle assicurazioni non disciplinate dagli accordi di sicurezza sociale.

Criteri di determinazione della retribuzione convenzionale

Per i lavoratori per i quali il decreto prevede fasce retributive, la retribuzione convenzionale imponibile si determina mediante il raffronto con la fascia di retribuzione nazionale corrispondente. Ai fini dell’individuazione della retribuzione nazionale, viene richiamato l’orientamento del Ministero del lavoro secondo cui essa comprende il trattamento previsto dal contratto collettivo, inclusi gli emolumenti riconosciuti per accordo tra le parti, ma con esclusione dell’indennità estero.

L’importo così ottenuto deve essere diviso per dodici e confrontato con le tabelle del settore di riferimento per individuare la fascia retributiva da assumere ai fini degli adempimenti contributivi. Le tabelle ministeriali sono espresse in euro e i valori devono essere arrotondati all’unità di euro secondo le regole già richiamate dall’Istituto.

Frazionamento e modalità di utilizzo

Le retribuzioni convenzionali così individuate possono essere ragguagliate a giornata soltanto in caso di assunzione, risoluzione del rapporto o trasferimento nel corso del mese. In tali ipotesi l’imponibile mensile va diviso per 26 giornate e il risultato va moltiplicato per i giorni compresi nella frazione di mese interessata, con esclusione delle domeniche. Al di fuori di questi casi, i valori non sono frazionabili.

La circolare richiama inoltre l’ambito di applicazione del regime previsto dall’art. 36 della legge n. 342/2000 e dal comma 8-bis dell’art. 51 del TUIR, rinviando alla precedente circolare n. 86/2001.

Effetti ai fini contributivi e prestazionali

Le retribuzioni convenzionali del decreto costituiscono la base di riferimento non solo per la contribuzione, ma anche per la liquidazione delle prestazioni pensionistiche, delle prestazioni economiche di malattia e maternità, nonché del trattamento ordinario di disoccupazione per i lavoratori rimpatriati. Per l’indennità sostitutiva del preavviso viene precisato che l’obbligo contributivo deve essere assolto anch’esso secondo il sistema convenzionale.

Casi particolari e variazioni in corso mese o d’anno

La circolare richiama alcuni casi in cui la retribuzione convenzionale può subire variazioni:

• passaggio da una qualifica a un’altra nel corso del mese;
• mutamento nel corso del mese del trattamento economico individuale previsto dal contratto collettivo, nell’ambito delle qualifiche di quadro, dirigente e giornalista, oppure per passaggio di qualifica.

In questi casi deve essere applicata, con la stessa decorrenza del mutamento, la retribuzione convenzionale corrispondente alla nuova situazione. Viene inoltre considerato il caso dei compensi variabili maturati nel corso dell’anno, come straordinari e premi: poiché tali importi non sono inclusi sin dall’inizio dell’anno nel calcolo della retribuzione globale annuale, occorre rideterminare tale importo includendovi anche queste voci, dividerlo per dodici e, se ne deriva una diversa fascia retributiva, procedere al conguaglio per i periodi pregressi a partire dal mese di gennaio dell’anno in corso.

Regolarizzazioni contributive per il mese di gennaio 2016

Le aziende che per il mese di gennaio 2016 abbiano applicato criteri difformi rispetto alle istruzioni della circolare possono regolarizzare i periodi interessati senza aggravio di oneri aggiuntivi, ai sensi della deliberazione n. 5 del Consiglio di amministrazione dell’Istituto del 26 marzo 1993, approvata con D.M. 7 ottobre 1993. La regolarizzazione deve essere effettuata entro il giorno 16 del terzo mese successivo a quello di emanazione della circolare.

Ai fini della denuncia UNIEMENS, le aziende devono calcolare le differenze tra le retribuzioni imponibili in vigore all’1 gennaio 2016 e quelle assoggettate a contribuzione per lo stesso mese; tali differenze vanno poi portate in aumento delle retribuzioni imponibili individuali del mese in cui avviene la regolarizzazione, con conseguente ricalcolo dei contributi dovuti sui totali risultanti.

Allegati

La circolare segnala che sono allegati il decreto ministeriale e le tabelle delle retribuzioni per l’anno 2016, elaborate con riferimento ai contratti collettivi nazionali di lavoro in vigore per le diverse categorie e raggruppate per settori omogenei.