DECRETO 24 giugno 2025 - Ministero dell'economia e delle finanze

Consulenza giuridica tributaria

Il decreto disciplina i presupposti, il contenuto e la presentazione delle istanze di consulenza giuridica previste dall’art. 10-octies della legge n. 212/2000, nonché l’istruttoria e gli effetti delle risposte. La consulenza consiste nell’attività interpretativa dell’amministrazione finanziaria su problematiche fiscali di carattere generale, non riferibili a fattispecie concrete e personali di singoli contribuenti.

Soggetti legittimati e ambito dei quesiti

Possono presentare istanza i soggetti individuati dall’art. 10-octies dello Statuto dei diritti del contribuente: associazioni sindacali e di categoria, ordini professionali, enti pubblici o privati, regioni ed enti locali e amministrazioni dello Stato. Il quesito deve riguardare disposizioni tributarie rispetto alle quali sussista incertezza interpretativa e una problematica di rilevanza generale; non può riferirsi a situazioni individuali di singoli contribuenti.

Contenuto e documentazione dell’istanza

L’istanza deve indicare i dati identificativi dell’istante e dell’eventuale legale rappresentante, incluso il codice fiscale, la sede legale e/o il domicilio fiscale, il numero di telefono e, per gli enti non residenti, gli indirizzi di posta elettronica certificata e ordinaria. Deve inoltre contenere:

• la descrizione completa della problematica fiscale generale;
• le disposizioni tributarie interessate dall’incertezza interpretativa;
• la soluzione proposta, esposta in modo chiaro e univoco, con una sintesi delle motivazioni;
• la sottoscrizione dell’istante, del legale rappresentante o del procuratore generale o speciale ai sensi dell’art. 63 del d.P.R. n. 600/1973. Se la procura non è apposta in calce o a margine, deve essere allegata.

L’istante allega copia della documentazione rilevante e utile non già in possesso dell’amministrazione finanziaria destinataria o delle altre amministrazioni pubbliche indicate dal richiedente.

Se mancano le disposizioni tributarie oggetto del quesito, la soluzione interpretativa o la sottoscrizione, l’amministrazione invita alla regolarizzazione entro trenta giorni dalla ricezione dell’istanza. L’istante dispone a sua volta di trenta giorni dalla ricezione dell’invito per regolarizzare. Il termine per l’invito è sospeso dal 1° al 31 agosto e, se scade di sabato o in un giorno festivo, è differito al primo giorno non festivo successivo.

Uffici competenti e modalità di presentazione

I direttori delle agenzie fiscali e il direttore generale delle finanze del Ministero dell’economia e delle finanze individuano, con propri provvedimenti pubblicati sui rispettivi siti istituzionali entro sessanta giorni dalla data del decreto, gli uffici competenti, le modalità di presentazione delle istanze e quelle di notificazione o comunicazione.

Istruttoria e termini di risposta

L’amministrazione finanziaria risponde entro il termine ordinatorio di centoventi giorni dalla ricezione dell’istanza. Il termine è sospeso dal 1° al 31 agosto e, se scade di sabato o in un giorno festivo, è differito al primo giorno non festivo successivo. È inoltre sospeso quando occorre acquisire il parere preventivo di un’altra amministrazione; se il parere non è reso entro sessanta giorni dalla richiesta, l’istanza è dichiarata improcedibile.

In caso di regolarizzazione, il termine per rispondere decorre dalla comunicazione della regolarizzazione. L’amministrazione può chiedere una sola volta, quando gli allegati non consentono di rispondere, documentazione integrativa; la risposta è resa entro centoventi giorni dalla ricezione della documentazione richiesta. La mancata regolarizzazione dei dati carenti o la mancata trasmissione della documentazione integrativa entro sessanta giorni dalla richiesta comporta la rinuncia all’istanza. In quest’ultimo caso resta possibile presentare una nuova istanza, se ne ricorrono i presupposti.

La risposta è comunicata all’istante e pubblicata sul sito istituzionale dell’amministrazione finanziaria secondo i criteri definiti dai provvedimenti organizzativi.

Cause di inammissibilità

L’istanza è dichiarata inammissibile, con indicazione delle ragioni, quando:

• è presentata da un soggetto non legittimato o è priva dei dati identificativi dell’istante o della descrizione della problematica fiscale;
• riguarda questioni prive di rilevanza generale o situazioni riferibili a singoli contribuenti, compresi i soggetti legittimati;
• manca un’obiettiva incertezza, perché la soluzione a problematiche corrispondenti è già stata fornita dall’amministrazione finanziaria con documenti di prassi o risoluzioni;
• ripropone una questione già oggetto di risposta, senza indicare nuovi elementi di fatto o di diritto;
• riguarda questioni per le quali l’istante è a conoscenza, alla data di presentazione, di attività di controllo nei confronti dei propri associati o rappresentati.

Effetti delle risposte

Le risposte non sono vincolanti per i contribuenti rappresentati dai soggetti istanti rispetto alle fattispecie concrete cui potrebbero applicarsi. La presentazione dell’istanza non modifica le scadenze tributarie, non incide sulla decorrenza dei termini di decadenza e non interrompe né sospende i termini di prescrizione. La risposta non è impugnabile.

Decorrenza e risorse finanziarie

Il decreto si applica ai procedimenti relativi a istanze presentate dal giorno successivo alla pubblicazione dei provvedimenti che individuano gli uffici competenti e le modalità operative. La sua attuazione non comporta nuovi o maggiori oneri per la finanza pubblica; le amministrazioni vi provvedono con le risorse disponibili a legislazione vigente.