Sentenza del 03/02/2016 n. 23 - Comm. Trib. Prov. Novara

Esito

La controversia

Il contribuente ha contestato l'accertamento con cui l'Amministrazione finanziaria ha disconosciuto la deduzione di determinate spese e componenti negativi di reddito. La questione riguarda l'onere di provare l'inerenza dei costi all'attività d'impresa, nonché la loro effettiva sostenibilità e il relativo pagamento.

Norme richiamate

• Principio generale di inerenza dei costi d'impresa

  Le spese sono deducibili solo se risultano collegate all'attività d'impresa e funzionali alla produzione del reddito, secondo una valutazione concreta e documentata.

• Regole sull'onere della prova in materia tributaria

  Il contribuente che pretende la deduzione di costi deve dimostrarne l'esistenza, l'effettivo sostenimento e l'inerenza. In assenza di prova rigorosa, l'Amministrazione finanziaria può recuperarli a tassazione.

Massime di principio

• La mera contabilizzazione o fatturazione di una spesa non è sufficiente a renderla deducibile: occorre documentare che il costo sia stato realmente sostenuto e pagato.
• Il contribuente deve dimostrare il nesso concreto tra la spesa e l'attività d'impresa, ad esempio mediante contratti, fatture dettagliate, pagamenti tracciabili, relazioni, ordini o altra documentazione coerente.
• In caso di documentazione incompleta, generica o contraddittoria, l'Amministrazione finanziaria può disconoscere la deduzione e procedere al recupero fiscale.
• L'onere probatorio grava principalmente sul contribuente che invoca il beneficio fiscale; non è sufficiente sostenere che il costo sia astrattamente compatibile con l'attività esercitata.