Provvedimento del 04/05/2016

Modifiche ai modelli 770/2016 Semplificato e Ordinario

Il provvedimento interviene sui modelli 770/2016 Semplificato e 770/2016 Ordinario, sulle rispettive istruzioni e sulle specifiche tecniche approvate con i provvedimenti del 15 gennaio 2016 e del 25 marzo 2016. Le modifiche hanno finalità correttive e integrative, con particolare attenzione al prospetto/quadro SY e all’acquisizione di dati relativi a categorie di soggetti per le quali non è prevista la Certificazione Unica.

Modifiche al modello 770/2016 Semplificato

Nel modello Semplificato vengono apportate integrazioni al prospetto SY per includere anche le somme corrisposte a percipienti esteri privi di codice fiscale. In particolare:

• l’intestazione del prospetto SY viene integrata con il riferimento alle somme corrisposte a percipienti esteri privi di codice fiscale;
• dopo la Sezione I viene inserita una nuova Sezione II, riservata al soggetto erogatore delle somme, con i campi relativi a:
  • codice fiscale del debitore principale;
  • codice fiscale del creditore pignoratizio;
  • somme erogate;
• la precedente Sezione II diventa Sezione III, con conseguente rinumerazione dei righi da SY7/SY10 a SY12/SY15;
• dopo la Sezione III viene inserita la Sezione IV, riservata al percipiente estero privo di codice fiscale, con i dati anagrafici, il codice fiscale estero, la residenza estera, l’indirizzo e i dati fiscali relativi alle somme corrisposte.

Modifiche alle istruzioni del modello 770/2016 Semplificato

Le istruzioni del modello Semplificato vengono aggiornate per recepire la nuova articolazione del prospetto SY e per correggere alcuni rinvii testuali. In sintesi:

• viene chiarito che il prospetto SY è utilizzabile anche per l’indicazione delle somme corrisposte a percipienti esteri privi di codice fiscale;
• sono aggiornati i riferimenti ai soggetti interessati, sostituendo varie espressioni riferite ai “contribuenti” con formule più ampie come “soggetti aventi il domicilio fiscale o la sede operativa” e “soggetti aventi la sede legale o la sede operativa”;
• viene introdotta una precisazione sul caso in cui il sostituto abbia restituito ritenute operate in eccesso utilizzando il modello F24, specificando che nel punto 2 va indicato il monte ritenute operato e che il credito utilizzato va riportato nel punto SX1 colonna 1 del prospetto SX;
• viene aggiunto un richiamo specifico alle ritenute in F24 su redditi di lavoro dipendente o assimilati assoggettati a tassazione ordinaria;
• nella sezione relativa alle somme corrisposte ai percipienti esteri privi di codice fiscale si richiama la Certificazione Unica 2016, capitolo 7, per la compilazione dei dati fiscali.

Modifiche alle specifiche tecniche del modello 770/2016 Semplificato

Le specifiche tecniche del Semplificato vengono aggiornate per allinearle alle nuove sezioni del prospetto SY e per correggere alcuni campi e controlli. Tra gli interventi principali:

• al campo 12 e al campo 21 vengono modificati descrizione, formato, posizione e controlli bloccanti, con scambio tra le voci “Eventi eccezionali” e “Filler”;
• alcuni campi cambiano formato da N1 a N2, tra cui ST001002, SV001002 e SY001002;
• viene spostato il titolo relativo al credito scaturito dalla liquidazione definitiva della prestazione in forma di capitale;
• vengono inserite le specifiche della nuova Sezione II, riservata al soggetto erogatore delle somme, con i campi SY007001, SY007002 e SY007003, estendendo la validità anche ai righi SY8-SY11;
• la Sezione II relativa alle ritenute da art. 25 del D.L. n. 78/2010 diventa Sezione III;
• viene aggiunta la Sezione IV riservata al percipiente estero privo di codice fiscale, con i campi da SY016001 a SY016015 e relativi formati, valori ammessi e controlli, estesi anche ai righi SY17-SY20.

Modifiche al modello 770/2016 Ordinario

Per il modello Ordinario sono previste modifiche analoghe, ma con ulteriori interventi specifici su altri quadri e prospetti. In particolare:

• nel quadro SP, rigo SP17, il riferimento al 2014 deve intendersi riferito al 2015;
• nel quadro SX, rigo SX47, viene inserita la colonna 3 “Credito utilizzato in F24” e la colonna del credito residuo diventa la 4;
• nel prospetto SY vengono introdotte le medesime integrazioni previste per il Semplificato: intestazione estesa, Sezione II per il soggetto erogatore delle somme, Sezione III per le ritenute ex art. 25 del D.L. n. 78/2010 e Sezione IV per il percipiente estero privo di codice fiscale;
• la nuova Sezione IV è riservata ai percipienti esteri privi di codice fiscale ai quali siano state erogate somme relative a redditi di lavoro autonomo, con rinvio alla Certificazione Unica 2016 per i dati fiscali.

Modifiche alle istruzioni del modello 770/2016 Ordinario

Le istruzioni del modello Ordinario vengono aggiornate con correzioni e chiarimenti sia sul quadro SX sia sul prospetto SY. In particolare:

• viene soppressa una frase relativa al prospetto B riferita ai residenti nel Kuwait;
• viene aggiunta una precisazione per la fattispecie contrassegnata con la lettera e), con esclusione delle cessioni di quote o azioni di OICR immobiliari;
• viene inserito un chiarimento analogo a quello del modello Semplificato in materia di ritenute restituite in eccesso tramite F24 e di indicazione del relativo credito nel quadro SX;
• nel rigo SX1, colonna 1, viene integrato il riferimento alle ritenute su redditi di lavoro dipendente o assimilati assoggettati a tassazione ordinaria;
• nel prospetto SY vengono aggiornati il numero delle sezioni, le denominazioni delle sezioni II, III e IV e i contenuti da indicare nei righi SY7-SY11, SY12-SY15 e SY16-SY20;
• viene specificato che la Sezione II è compilata dal soggetto erogatore delle somme quando il creditore pignoratizio è una persona giuridica;
• viene descritta la Sezione IV come riservata ai percipienti esteri privi di codice fiscale, con rinvio alla Certificazione Unica 2016 per i dati fiscali.

Modifiche alle specifiche tecniche del modello 770/2016 Ordinario

Le specifiche tecniche dell’Ordinario sono aggiornate con numerose correzioni formali e di controllo. Tra le principali:

• vengono corretti i campi 12 e 21, invertendo le descrizioni “Eventi eccezionali” e “Filler” e modificando formato, posizione, lunghezza e controlli;
• nel campo ST001002 e nel campo SV001002 il formato passa da N1 a N2;
• nei controlli bloccanti del campo ST002011 vengono aggiunti o modificati codici in relazione alla casella 72 del record B;
• nel controllo di rispondenza del rigo SG014003 il riferimento da 0,005 viene sostituito con 0,045;
• vengono introdotte formule di controllo per i righi SP009001, SP013001, SP014001, SP016001 e SP017001, con precise relazioni aritmetiche tra i righi;
• nel campo SQ001002 il formato passa da N1 a N2;
• nel campo 1 il valore ammesso cambia da “E” a “I”;
• il prospetto SY viene integrato con il riferimento alle somme corrisposte a percipienti esteri privi di codice fiscale;
• la Sezione II del prospetto SY viene introdotta come sezione riservata al soggetto erogatore delle somme, con i campi SY007001, SY007002 e SY007003, validi anche per i righi SY8-SY11;
• la Sezione II relativa alle ritenute da art. 25 del D.L. n. 78/2010 diventa Sezione III;
• la numerazione dei campi da SY007001 a SY010003 viene sostituita con quella da SY012001 a SY015003;
• viene inserita la Sezione IV riservata al percipiente estero privo di codice fiscale, con i campi SY016001-SY016015 e relativi formati e valori ammessi, estesi anche ai righi SY17-SY20.

Aggiornamenti e finalità del provvedimento

Il provvedimento precisa che eventuali ulteriori aggiornamenti delle istruzioni e correzioni delle specifiche tecniche saranno pubblicati nella sezione dedicata del sito dell’Agenzia delle Entrate. Nelle motivazioni si spiega che le modifiche servono a correggere errori materiali emersi dopo la pubblicazione dei modelli e a consentire l’acquisizione di informazioni relative a soggetti per i quali non è prevista la Certificazione Unica, in particolare creditori pignoratizi persone giuridiche e percipienti esteri privi di codice fiscale.

Riferimenti normativi e pubblicazione

Il provvedimento richiama le norme attributive dei poteri del Direttore dell’Agenzia delle Entrate e i provvedimenti precedenti del 15 gennaio 2016 e del 25 marzo 2016 relativi all’approvazione dei modelli e delle specifiche tecniche 770/2016. È inoltre specificato che la pubblicazione sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate sostituisce la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale ai sensi dell’articolo 1, comma 361, della legge 24 dicembre 2007, n. 244. Il provvedimento è datato Roma, 4 maggio 2016.