Circolare numero 109 del 05-08-2011

Contributo di perequazione sui trattamenti pensionistici

La circolare fornisce le prime indicazioni operative per l’applicazione del contributo di perequazione introdotto dall’art. 18, comma 22-bis, del decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98, convertito dalla legge 15 luglio 2011, n. 111. Il prelievo è previsto in un contesto di esigenze di finanza pubblica e riguarda i trattamenti pensionistici complessivamente superiori a 90.000 euro lordi annui.

Ambito temporale e misura del contributo

Il contributo si applica dal 1° agosto 2011 al 31 dicembre 2014. L’importo è determinato in misura progressiva:

• 5% sulla parte di trattamento eccedente 90.000 euro fino a 150.000 euro;
• 10% sulla parte eccedente 150.000 euro.

La circolare precisa che, dopo l’applicazione del prelievo, il trattamento pensionistico complessivo non può comunque essere inferiore a 90.000 euro lordi annui. Ai fini del calcolo si assume il trattamento pensionistico complessivo lordo riferito all’anno considerato.

Soggetti e prestazioni interessate

Il contributo deve essere applicato prendendo in considerazione tutti i trattamenti pensionistici obbligatori e quelli integrativi o complementari, sia erogati dall’INPS sia da enti diversi dall’INPS. Nel computo rientrano anche i trattamenti erogati da forme pensionistiche che garantiscono prestazioni definite in aggiunta o integrazione del trattamento obbligatorio, comprese quelle disciplinate da:

• decreto legislativo 16 settembre 1996, n. 563;
• decreto legislativo 20 novembre 1990, n. 357;
• decreto legislativo 5 dicembre 2005, n. 252.

Sono inoltre ricompresi i trattamenti che assicurano prestazioni definite dei dipendenti delle regioni a statuto speciale e degli enti di cui alla legge 20 marzo 1975, n. 70 e successive modificazioni, inclusa la gestione speciale a esaurimento richiamata dall’art. 75 del DPR 20 dicembre 1979, n. 761, nonché le gestioni di previdenza obbligatorie presso l’INPS per:

• il personale addetto alle imposte di consumo;
• il personale dipendente dalle aziende private del gas;
• il personale già addetto alle esattorie e alle ricevitorie delle imposte dirette.

Restano escluse dal computo:

• le prestazioni di tipo assistenziale;
• gli assegni straordinari di sostegno al reddito;
• le pensioni erogate alle vittime del terrorismo;
• le rendite INAIL.

Modalità di applicazione della trattenuta

La trattenuta è effettuata in via preventiva su ciascun rateo mensile e poi conguagliata a fine anno. Il riferimento è sempre il trattamento complessivo annuo del soggetto. La circolare stabilisce inoltre che, nel caso di più pensioni, il contributo annuo deve essere trattenuto in misura proporzionale ai trattamenti erogati. L’INPS, sulla base dei dati del Casellario centrale dei pensionati, deve fornire agli enti interessati gli elementi necessari per procedere al prelievo secondo tali modalità proporzionali.

È previsto un importo minimo annuo del contributo da trattenere pari a 12 euro, calcolato complessivamente su tutte le pensioni percepite dal soggetto.

Per quanto riguarda la decorrenza operativa della trattenuta:

• per i trattamenti pensionistici erogati dall’ex IPOST, la trattenuta è effettuata sul rateo di agosto 2011;
• per gli altri trattamenti pensionistici erogati dall’Istituto, la trattenuta decorre dal mese di settembre 2011, con conguaglio relativo al mese di agosto 2011.

Trattamento fiscale

La circolare chiarisce che l’importo del contributo riduce l’imponibile da assoggettare a IRPEF. Tale impostazione viene richiamata in analogia a quanto già previsto per precedenti contributi analoghi disciplinati dall’art. 37 della legge 23 dicembre 1999, n. 488 e dall’art. 3, comma 102, della legge 24 dicembre 2003, n. 350.

Aspetti contabili e riversamento allo Stato

Per la rilevazione contabile delle somme trattenute a titolo di contributo di perequazione è istituito, nell’ambito delle "Entrate per partite di giro", il conto GPA 25/280, denominato "Contributo di perequazione sui trattamenti pensionistici - art. 18, comma 22 bis della legge di 15 luglio 2011, n. 111 di conversione, con modificazioni, del decreto legge 6 luglio 2011, n. 98".

L’imputazione al conto è effettuata dalla procedura di ripartizione contabile dei pagamenti delle pensioni. Sul medesimo conto devono essere registrati anche eventuali conguagli a credito e a debito del pensionato. Il riversamento del contributo allo Stato è gestito dalla Direzione generale.

Quadro normativo richiamato

Nel testo coordinato allegato alla circolare viene riprodotto il comma 22-bis dell’art. 18 del D.L. n. 98/2011, che conferma:

• la decorrenza dal 1° agosto 2011 al 31 dicembre 2014;
• la soglia di 90.000 euro lordi annui;
• la progressività del contributo al 5% e al 10%;
• l’applicazione preventiva con salvo conguaglio a fine anno;
• il ruolo dell’INPS, sulla base del Casellario centrale dei pensionati, nel fornire agli enti le informazioni necessarie;
• il versamento delle somme trattenute all’entrata del bilancio dello Stato entro il quindicesimo giorno dalla data di erogazione del trattamento su cui è stata effettuata la trattenuta.