Circolare numero 51 del 28-2-1990

Istruzioni operative in materia IVA, elenchi clienti/fornitori e competenze fiscali

La circolare interviene su alcuni adempimenti fiscali di interesse delle SAP, con particolare riferimento alla tenuta dei registri IVA, ai tempi e alle modalità di invio dei dati per il versamento mensile dell’imposta, alla compilazione degli elenchi "Clienti e Fornitori" e all’individuazione dell’ufficio competente per le comunicazioni fiscali.

Registri IVA: modalità provvisoria di predisposizione

È richiamata la disposizione già impartita con circolare n. 591/Rg del 2 dicembre 1980, secondo cui le fatture ai fini IVA devono essere registrate in duplice copia e una delle due copie deve essere trasmessa alla Sede Centrale mediante registri in commercio predisposti appositamente, con numerazione progressiva ogni due pagine.

Poiché i modelli originariamente utilizzati non risultano più reperibili in commercio, vengono indicate soluzioni provvisorie nelle more della stampa e fornitura centralizzata dei registri. Le SAP devono quindi realizzare autonomamente i registri tramite riproduzione fotostatica di una pagina "in bianco" degli attuali registri e successiva rilegatura delle pagine ottenute, avendo cura che la numerazione progressiva faccia scattare il numero ogni due pagine.

Il registro così formato resta pienamente soggetto a tutti gli obblighi formali previsti dalla normativa vigente, compresa la vidimazione secondo le modalità ordinarie.

Termine di versamento mensile dell’IVA e adempimenti verso il Servizio Ragioneria

La circolare segnala che il termine per il versamento mensile dell’IVA all’Erario è stato modificato nel tempo: inizialmente fissato al giorno 5 del mese successivo a quello di riscossione, poi spostato al giorno 22 del mese di riscossione, è stato da ultimo anticipato al giorno 20, oppure al giorno immediatamente precedente se il 20 cade di festivo o di giorno non bancabile, per effetto del D.L. 28 dicembre 1989 n. 414, art. 7.

Alla luce di tale scadenza e dei nuovi adempimenti formali nei rapporti con il Servizio Ragioneria, le SAP devono attenersi rigorosamente al termine fissato per l’invio degli elementi contabili necessari alla determinazione dell’importo da versare, termine individuato nell’ultimo giorno del mese.

Entro tale data, le SAP devono:

• inviare via fax al numero 5918404 le pagine dei registri sezionali IVA, oppure l’eventuale comunicazione negativa;
• spedire contestualmente, tramite servizio postale e raccomandata espresso, gli originali delle medesime pagine con i relativi allegati, con esclusione delle copie delle fatture in esenzione IVA.

La circolare precisa che il versamento dell’imposta sarà determinato sulla base degli elementi comunicati via fax. Per questo motivo è essenziale che:

• via fax siano trasmesse tutte le pagine relative all’IVA del mese;
• gli originali non subiscano alcuna modifica dopo l’invio telematico.

L’inosservanza anche di una sola di tali condizioni potrebbe comportare una errata determinazione dell’imposta e conseguenze patrimoniali rilevanti per l’Istituto, con possibili riflessi penali.

Elenchi "Clienti e Fornitori" e fatture per visite mediche di controllo

La circolare ribadisce quanto già disposto con la circolare n. 652/Rg del 21 gennaio 1982 in materia di compilazione e trasmissione degli elenchi "CLIENTI e FORNITORI". In tali elenchi devono essere inclusi anche i soggetti nei cui confronti sono state emesse fatture per visite mediche di controllo.

Per agevolare il lavoro delle SAP, verrà presto resa disponibile una procedura automatizzata che produrrà la stampa degli elenchi limitatamente ai datori di lavoro che hanno richiesto le visite fiscali. Le SAP dovranno quindi integrare gli elenchi automatizzati trascrivendo in calce i dati relativi agli altri soggetti fatturati, indicando anche il numero complessivo delle fatture emesse, per qualsiasi titolo, nel corso dell’anno.

Nuovo Ufficio Normativa Fiscale

Viene infine richiamato che, in seguito alla costituzione del nuovo Ufficio Normativa Fiscale, attuata in esecuzione della deliberazione del Comitato Esecutivo n. 770 del 27 luglio 1989, le competenze fiscali sono state accentrate in tale ufficio, che ha assorbito anche il soppresso Reparto XVI (CART) della Ragioneria.

Ne consegue che tutte le comunicazioni e gli atti relativi alla materia fiscale devono essere indirizzati al nuovo Ufficio Normativa Fiscale, istituito nell’ambito del Servizio Patrimoniale, e non più al Servizio Ragioneria.