Circolare numero 165 del 23-7-1998

Gestione separata lavoratori autonomi: trasmissione all'INPS dei modelli UNICO/SG e 770/SG

La circolare disciplina gli adempimenti connessi alla comunicazione all'INPS dei redditi di lavoro autonomo e delle provvigioni soggetti al contributo del 10% alla gestione separata, con riferimento ai compensi corrisposti nel 1997. Essa individua i soggetti obbligati, distingue i casi di utilizzo dei modelli UNICO 98 e 770/98, e dettaglia anche la presentazione delle dichiarazioni sostitutive da parte di chi non riveste la qualifica di sostituto d'imposta.

Quadro normativo di riferimento

La disciplina si fonda sull'art. 2, comma 26, della legge 8 agosto 1995, n. 335, e sull'art. 4 del DM n. 281 del 2 maggio 1996. La circolare richiama inoltre le disposizioni dell'art. 2, comma 28, della legge n. 335/1995 e le norme del DPR n. 600/1973 in materia di sostituti d'imposta, nonché le istruzioni contenute nei decreti ministeriali del 30 marzo 1998 e del 7 aprile 1998, che hanno approvato rispettivamente il modello UNICO 98 e il modello 770/98.

Soggetti interessati e contenuto delle denunce

Sono tenuti agli adempimenti i sostituti d'imposta che corrispondono compensi per collaborazioni coordinate e continuative e per prestazioni di incaricati alle vendite a domicilio, oltre ai soggetti che hanno effettuato ritenute su redditi di lavoro dipendente, assimilati, di lavoro autonomo, provvigioni e taluni redditi diversi. Le denunce riguardano i redditi di lavoro autonomo e le provvigioni corrisposti nel 1997 per i quali è previsto il versamento del contributo del 10% alla gestione separata INPS.

Modello UNICO 98 e quadro SG

I contribuenti titolari di partita IVA che hanno effettuato ritenute sui redditi indicati e che hanno un massimo di 10 percipienti devono presentare il modello UNICO 98, comprensivo dei quadri dei sostituti d'imposta. In tale modello va compilato il quadro SG per denunciare i redditi di lavoro autonomo e le provvigioni corrisposti nel 1997 e soggetti al contributo del 10%.

Per la compilazione del quadro SG devono essere seguite le istruzioni contenute nel decreto ministeriale del 30 marzo 1998.

Modello 770/98 e quadro SG

Il modello 770/98 deve essere utilizzato dai sostituti d'imposta che hanno effettuato ritenute verso più di 10 soggetti. Anche in questo caso il quadro SG è destinato alla denuncia dei redditi di lavoro autonomo e delle provvigioni corrisposti nel 1997 e assoggettati al contributo del 10% alla gestione separata.

La compilazione del quadro SG deve seguire le istruzioni pubblicate nel decreto ministeriale del 7 aprile 1998.

Dichiarazioni dei soggetti non sostituti d'imposta

I soggetti che corrispondono compensi per collaborazioni coordinate e continuative ma non assumono la qualifica di sostituti d'imposta devono trasmettere all'INPS, entro il 31 ottobre di ogni anno e per ciascun percipiente, le generalità, il comune di iscrizione anagrafica, l'indirizzo e l'ammontare dei compensi corrisposti nell'anno precedente. Tali dichiarazioni sostitutive devono essere predisposte secondo lo schema del quadro SG del modello 770/98 e con le medesime codifiche.

Termini di presentazione

La circolare individua scadenze differenti in relazione alla tipologia di soggetto:

• entro il 31 luglio 1998: presentazione all'INPS della copia del quadro SG del modello UNICO 98, con lettera contenente i dati identificativi del committente e il numero totale dei percipienti;
• entro il 31 ottobre 1998: presentazione della copia del quadro 770/SG del modello 770/98 con il frontespizio;
• entro il 31 ottobre 1998: presentazione delle dichiarazioni sostitutive dei soggetti non sostituti d'imposta.

Trasmissione su supporto magnetico

I sostituti d'imposta che nel 1997 hanno corrisposto compensi o emolumenti, anche per periodi discontinui o inferiori a dodici mensilità, a un numero di lavoratori dipendenti non inferiore a 20 unità devono presentare la dichiarazione modello 770 mediante supporti magnetici. Per tali casi, la circolare rinvia a un apposito decreto ministeriale per il contenuto dei supporti e all'allegato A per le modalità di trasmissione all'INPS.

È inoltre precisato che l'Istituto può accettare dischetti con il medesimo contenuto di quelli predisposti per il Ministero delle Finanze per il modello 770/98; in tal caso il software dell'INPS seleziona i soli dati del quadro SG.

Ricevuta di presentazione

Per le dichiarazioni presentate direttamente agli sportelli dell'Istituto, deve essere rilasciata una ricevuta consistente in una copia della lettera di trasmissione oppure in una copia del frontespizio del modello 770/98, sulla quale l'INPS appone il timbro di consegna.

Specifiche tecniche dei supporti magnetici

L'allegato A stabilisce che i supporti ammessi sono esclusivamente:

• dischetti magnetici da 3,50 inches;
• dischetti magnetici da 5,25 inches.

Tali supporti devono presentare le seguenti caratteristiche tecniche:

• generazione con sistema operativo MS-DOS o compatibile;
• organizzazione del file in formato "line sequential";
• capacità di 720 KB oppure 1,4 MB per i dischetti da 3,50 inches;
• capacità di 360 KB oppure 1,2 MB per i dischetti da 5,25 inches;
• lunghezza del record pari a 630 bytes;
• label del file MOD77098.

Etichettatura esterna e struttura dei supporti

Su ogni dischetto deve essere applicata un'etichetta esterna recante:

• codice fiscale del sostituto dichiarante;
• denominazione oppure cognome e nome del sostituto dichiarante;
• domicilio fiscale;
• numero progressivo del volume nella fornitura;
• numero complessivo dei volumi forniti;
• data di produzione del supporto.

Ogni supporto magnetico deve inoltre contenere:

• un record di testa del volume con i dati del sostituto dichiarante;
• un record con i dati del frontespizio del modello 770 base, escluso l'elenco degli amministratori;
• uno o più record con le informazioni relative a ciascun percipiente indicato nel quadro SG;
• un record di coda con i dati riepilogativi del numero di record contenuti nel volume.

Per la composizione dei tracciati, i tipi di record e la lunghezza dei record, la circolare rinvia a un successivo decreto del Ministero delle Finanze sulle specifiche tecniche da osservare per la consegna dei supporti magnetici contenenti i dati del modello 770/98.