Circolare numero 106 del 28-9-2005

Rateazioni contributive e riduzione delle sanzioni civili: modifica sperimentale della competenza decisionale

La circolare interviene sulla disciplina delle rateazioni dei debiti contributivi e della riduzione delle sanzioni civili, modificando in via sperimentale per sei mesi la distribuzione delle competenze decisionali all’interno dell’Istituto. L’obiettivo dichiarato è ridurre i tempi di definizione delle domande e rendere più rapido il rilascio di una risposta e di un piano di ammortamento provvisorio, in coerenza con l’impostazione del lavoro in "tempo reale".

Quadro normativo e finalità dell’intervento

La circolare richiama le precedenti disposizioni interne in materia, contenute nelle circolari n. 192 del 29 ottobre 1999, n. 161 del 26 settembre 2000, n. 129 del 4 luglio 2002, n. 74 del 5 maggio 2004, n. 169 del 21 dicembre 2004 e n. 81 del 23 giugno 2005. In precedenza, la delibera n. 471 del 12 ottobre 1999 aveva attribuito ai Direttori regionali la competenza a decidere, senza limiti di importo, sia sulle domande di rateazione sia su quelle di riduzione delle sanzioni civili.

Con la deliberazione n. 340 del 21 settembre 2005, in corso di formalizzazione, il Consiglio di Amministrazione ha invece introdotto una nuova logica di competenza per importi e livelli decisionali. Tale scelta è presentata come strumento per accelerare i procedimenti e garantire maggiore efficienza nei confronti delle aziende e dei contribuenti che intendono regolarizzare la propria posizione debitoria.

Ripartizione della competenza per importi

La nuova disciplina individua tre fasce di competenza, considerando gli importi dei soli contributi omessi o evasi, quindi al netto delle somme aggiuntive:

• fino a 500.000 euro, competenza dei Direttori provinciali e subprovinciali;
• oltre 500.000 euro e fino a 1.000.000 di euro, competenza dei Direttori regionali;
• oltre 1.000.000 di euro, competenza del Direttore Centrale Entrate Contributive.

La circolare sottolinea inoltre che resta ferma la necessità di trattare l’intera posizione aziendale nella sua globalità, includendo l’intero monte debiti del soggetto richiedente, e restano invariati gli aspetti normativi relativi alle garanzie richieste a fronte del piano di ammortamento definitivo e alla competenza della sede che riceve la domanda nei casi di aziende con più posizioni sul territorio nazionale.

Competenza dei Direttori provinciali e subprovinciali

Ai Direttori provinciali e subprovinciali è attribuito il potere di:

• decidere le rateazioni fino a 24 rate dei debiti contributivi non iscritti a ruolo, entro il limite di 500.000 euro;
• decidere le rateazioni fino a 60 rate dei debiti contributivi iscritti a ruolo, entro il limite di 500.000 euro;
• decidere le richieste di riduzione delle sanzioni civili ai sensi della legge 23 dicembre 2000, n. 388, per debiti contributivi non superiori a 500.000 euro;
• esprimere il parere sull’estensione della rateazione fino a 36 rate ai sensi dell’art. 2, comma 11, della legge 9 ottobre 1989, n. 338, di competenza del Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali, entro il medesimo limite;
• dare esecuzione all’autorizzazione ministeriale in caso di estensione della dilazione a 36 rate.

Competenza dei Direttori regionali

Ai Direttori regionali spetta la decisione sulle domande di rateazione e di riduzione delle sanzioni civili per importi superiori a 500.000 euro e fino a 1.000.000 di euro. In particolare essi possono:

• decidere le rateazioni fino a 24 rate per debiti non iscritti a ruolo;
• decidere le rateazioni fino a 60 rate per debiti iscritti a ruolo;
• decidere le domande di riduzione delle sanzioni civili ex legge n. 388/2000;
• esprimere il parere sull’estensione della rateazione fino a 36 rate, nei casi di competenza ministeriale.

Competenza del Direttore Centrale Entrate Contributive

Per debiti contributivi superiori a 1.000.000 di euro, la decisione è demandata al Direttore Centrale Entrate Contributive, quale momento di coordinamento centrale per situazioni di grave crisi aziendale. Egli può:

• decidere le domande di rateazione fino a 24 rate per crediti non iscritti a ruolo;
• decidere le domande di rateazione fino a 60 rate per crediti iscritti a ruolo;
• decidere le domande di riduzione delle sanzioni civili ai sensi della legge n. 388/2000;
• esprimere il parere sull’estensione della rateazione fino a 36 rate ai sensi dell’art. 2, comma 11, della legge n. 338/1989.

Modifiche procedurali e piano di ammortamento provvisorio

La circolare introduce una fase provvisoria dell’iter, affidata all’unità di processo interessata. Il richiedente deve presentare la domanda di rateazione con il contestuale versamento di un dodicesimo del debito contributivo e, se dovuto, anche dell’ammontare delle ritenute effettuate ai lavoratori e non versate.

L’unità di processo verifica in tempo reale il rispetto delle condizioni di accoglimento o di istruttoria e rilascia un piano di ammortamento provvisorio, sulla base del quale il contribuente effettuerà i pagamenti mensili. Il provvedimento definitivo, di accoglimento o reiezione, deve essere adottato dai competenti direttori entro quindici giorni, confermando o eventualmente modificando il piano già consegnato.

Criteri di accoglimento delle domande

Restano confermati i criteri già fissati dalla delibera n. 356 dell’11 marzo 1997, come modificata dalla delibera n. 165 del 25 maggio 1999. Le domande possono essere accolte solo se:

• risultano versate le ritenute previdenziali e assistenziali operate sulle retribuzioni dei lavoratori dipendenti;
• al momento della domanda è stato versato almeno un dodicesimo del debito contributivo, al netto delle quote dei lavoratori, salvo esonero motivato nei casi particolarmente delicati per riflessi economici e sociali o per la singolarità delle cause dell’indebitamento;
• il debito non è maturato nel corso di una precedente rateazione; in tale ipotesi l’accoglimento è subordinato alla presentazione di fidejussione bancaria o assicurativa;
• risultano versati i contributi correnti.

Revoca della rateazione

La rateazione deve essere revocata se il debitore omette il pagamento delle rate mensili o non versa regolarmente i contributi correnti. La circolare prevede inoltre che, qualora il debitore continui a pagare le rate della dilazione ma sospenda il versamento dei contributi correnti, il Direttore della sede valuti l’opportunità di mantenere o meno la rateazione in essere.

Regime transitorio

La circolare disciplina anche le pratiche pendenti alla data del 21 settembre 2005. Le domande di rateazione già trasmesse alle sedi regionali a quella data devono essere deliberate entro quindici giorni dalla data della circolare. Le domande ancora giacenti presso le sedi provinciali o subprovinciali, presentate prima del 21 settembre e non ancora trasmesse alla sede regionale, devono essere definite oppure istruite e trasmesse alla sede regionale o alla sede centrale entro quindici giorni dalla circolare.

Le eventuali variazioni ai programmi di gestione in uso saranno comunicate con successive circolari.

Monitoraggio dell’attività e report mensile

Per consentire l’informativa al Consiglio di Amministrazione, i Direttori regionali sono tenuti a inviare alla Direzione Centrale Entrate Contributive un report mensile sull’attività svolta dalle sedi di competenza e dalla stessa Direzione regionale. Il report deve contenere dati statistici aggregati per attività economica e consistenza del credito relativi alle domande di rateazione decise a livello periferico e regionale, evidenziando anche eventuali criticità operative e procedurali.