Circolare numero 82 del 22-09-2023

Quadro normativo e finalità

Riferimento alla legge 29/12/2022 n.197 (art.1 c.286) e al decreto ministeriale 21/03/2023: incentivo volto a favorire il posticipo del pensionamento per soggetti che hanno diritto alla "pensione anticipata flessibile" (art.14.1 dl n.4/2019).

Facoltà di rinuncia e limiti

La rinuncia all'accredito della quota contributiva IVS a carico del lavoratore può essere esercitata una sola volta nella vita lavorativa; non è possibile dopo il conseguimento di pensione diretta (salvo assegno ordinario di invalidità) o dopo il perfezionamento del requisito anagrafico per la pensione di vecchiaia. È prevista la possibilità di revoca una sola volta; gli effetti della revoca decorrono dal primo giorno del mese successivo.

Soggetti beneficiari e decorrenza

Tutti i lavoratori dipendenti (pubblici e privati) iscritti all'AGO o a forme sostitutive/esclusive che abbiano i requisiti per la pensione anticipata flessibile e non titolari di pensione diretta. Se la domanda è presentata prima della prima decorrenza utile, l'esonero decorre da tale prima decorrenza; se presentata contestualmente o successivamente, decorre dal primo giorno del mese successivo alla domanda. Limiti specifici per decorrenze antecedenti: non prima del 1° aprile 2023 (privati) o 1° agosto 2023 (PA) se i requisiti erano già soddisfatti al 31/12/2022; domanda presentata entro il 31/07/2023 può chiedere decorrenza dalla prima utile.

Assetto, misura e trattamento fiscale

L'incentivo consiste nell'azzeramento totale della contribuzione IVS a carico del lavoratore; l'importo non versato all'ente previdenziale viene corrisposto interamente al lavoratore con la retribuzione. Tali somme sono imponibili fiscalmente ma non rilevano ai fini contributivi.

Effetti sui trattamenti pensionistici

I periodi di fruizione riducono l'aliquota di finanziamento e di computo per la quota contributiva; non incidono sulla retribuzione pensionabile e sulla quota retributiva della pensione. Il montante contributivo per i periodi interessati sarà determinato applicando l'aliquota a carico del datore di lavoro.

Compatibilità con normativa sugli aiuti di Stato

La misura è considerata intervento generalizzato e, operando sulla quota a carico delle persone fisiche (lavoratori), non rientra nella nozione di aiuto di Stato applicabile alle imprese; non richiede autorizzazione UE né registrazione nel Registro nazionale aiuti di Stato.

Coordinamento con altri incentivi

L'incentivo è erogato al netto di eventuali altre agevolazioni sui contributi a carico del lavoratore (es. art.1 c.281 L.197/2022). Se per il rapporto è già previsto un abbattimento totale della quota a carico del lavoratore, l'incentivo non si applica. Può essere cumulato con agevolazioni sulla contribuzione a carico del datore.

Procedura di riconoscimento e adempimenti

Il lavoratore trasmette domanda all'INPS; l'Istituto verifica i requisiti e comunica esito al lavoratore e al datore mediante "Comunicazione bidirezionale" entro 30 giorni (o entro 30 giorni dall'acquisizione di integrazioni). Solo dopo la comunicazione il datore non versa la quota a carico del lavoratore; eventuali contributi già versati devono essere recuperati tramite conguaglio.

UniEmens: codici e modalità di esposizione (privati e casi con esonero parziale)

Per il flusso UniEmens sono istituiti i codici L577 (incentivo pieno) e L578 (incentivo ridotto per chi già beneficia di esonero parziale art.1 c.281). Va indicato il protocollo della domanda, periodo di conguaglio (non antecedente ad aprile 2023), retribuzione imponibile e importo conguagliato della contribuzione a carico del lavoratore.

UniEmens gestione pubblica e codici recupero

Per la Gestione pubblica l'elemento della gestione pensionistica deve riportare l'importo complessivo; sono istituiti i Codici Recupero 52 (in presenza di esoneri art.1 c.281) e 53 (senza esoneri). Vanno compilati specifici elementi con imponibile e contributo oggetto di esonero; in caso di versamenti già effettuati occorre inviare V1 Causale 5 con i Codici Recupero.

Adempimenti per datori agricoli e lavoro domestico

Datori agricoli: uso codice "PP" e codici agevolazione specifici (es. "PA" per recupero arretrati da aprile 2023) nella sezione dedicata. Lavoro domestico: il datore, ricevuta comunicazione INPS, genera avvisi PagoPA ricalcolati senza la quota a carico del lavoratore; se la decorrenza cade in un trimestre occorre emettere due avvisi distinti (prima e dopo decorrenza). Tabelle contributive per lavoro domestico aggiornate nella circolare.

Istruzioni contabili

Le procedure di ripartizione contabile registreranno l'incentivo come rettifica contabile delle entrate nei conti dedicati ai contributi; i rapporti finanziari con lo Stato e il rimborso degli oneri sono curati dalla Direzione generale sulla base della rendicontazione amministrativa.