Circolare n. 8 del 11/04/2024

Dichiarazione precompilata e interazione guidata (art. 1 e 19)

Dal 2024 l'Agenzia rende analiticamente disponibili nelle aree riservate i dati per i titolari di redditi da lavoro dipendente, pensioni e assimilati: percorso semplificato per confermare/modificare i dati che vengono poi riportati automaticamente nel modello 730; estensione sperimentale dal 2024 della precompilata anche a persone fisiche titolari di redditi diversi (inclusi titolari di partita IVA), con limiti e fasi progressive e garanzie sui controlli (art. 5 d.lgs. n. 175/2014).

Estensione e ampliamento del modello 730 (art. 2)

A partire dalle dichiarazioni 2024 il modello 730 può essere gradualmente utilizzato da tutte le persone fisiche non titolari di partita IVA per maggiori tipologie reddituali; il provvedimento del Direttore dell'Agenzia definisce i redditi ammessi per ciascun anno; anche contribuenti con sostituto possono presentare 730 e ottenere rimborsi o effettuare pagamenti direttamente.

Comunicazione dati da soggetti terzi (art. 20)

Il Ministro dell'Economia può individuare, con decreto, termini e modalità per far trasmettere all'Agenzia non solo oneri detraibili/deducibili ma anche dati sui redditi percepiti dai contribuenti (es. dati GSE su proventi da impianti fotovoltaici), per rendere più completa la precompilata.

Semplificazione della modulistica REDDITI/IRAP/IVA (art. 15)

Progressiva eliminazione dai modelli delle informazioni non rilevanti per la liquidazione dell'imposta o acquisibili per interoperabilità; riduzione dell'obbligo di indicare molti crediti d'imposta non automatici (con eccezioni per aiuti di Stato, crediti rimborsabili o controllati dall'Agenzia); interventi operativi tramite provvedimenti del Direttore e pareri del Garante per i trattamenti a rischio.

Esoneri e semplificazioni per specifici soggetti (art. 15, comma 2 e 3)

Soggetti che usano esclusivamente pagamenti tracciati e con ricavi/compensi ≤ 5 mln€ non devono più indicare estremi dei rapporti finanziari per ottenere la riduzione delle sanzioni; semplificata la modalità di esercizio dell'opzione per i regimi SIIQ/SIINQ inserendo l'opzione direttamente nel modello REDDITI.

Eliminazione della Certificazione Unica per forfetari (art. 3)

A decorrere dall'anno d'imposta 2024 i sostituti che corrispondono compensi a contribuenti in regime forfetario o regime di vantaggio sono esonerati dall'emissione e invio della CU: i dati restano comunque disponibili tramite fatturazione elettronica obbligatoria dal 1° gennaio 2024; la CU per il 2023 resta inviata entro i termini previsti.

Semplificazione della dichiarazione annuale dei sostituti (art. 16)

Sperimentale/facoltativa per i sostituti obbligati a ritenute (con fino a 5 dipendenti, ampliabile) la trasmissione mensile dei dati delle ritenute/trattenute e dei relativi versamenti (equiparata all'esposizione in modello 770), con pagamento F24 telematico e addebito bancario autorizzato; decorrenza dai versamenti riferiti alle dichiarazioni 2025 e dettaglio operativo tramite provvedimento del Direttore.

Esclusione dalla decadenza per omissione in dichiarazione di crediti spettanti (art. 13)

La mancata indicazione in dichiarazione di crediti d'imposta derivanti da agevolazioni non comporta la decadenza dal beneficio se il credito è spettante; eccezione per crediti qualificati come aiuti di Stato o de minimis soggetti agli adempimenti del Registro Nazionale degli aiuti (RNA).

Revisione dei termini di presentazione delle dichiarazioni (art. 11 e d.lgs. 13/2024)

Ridefinite le finestre di presentazione per REDDITI, IRAP e 770 con fasi transitorie: scadenze specifiche per i periodi d'imposta in corso al 31/12/2023 e 31/12/2024 (es. disponibilità precompilata il 30/4 permane; per il 2025 e regime a decorrere dal 1° aprile 2025 finestre telematiche 1/4–30/9 e termini differenziati per soggetti con periodo non coincidente con anno solare); dettagli e proroghe per soggetti con periodi non coincidenti.

Disposizioni operative, competenze e decorrenze

Molte misure richiedono provvedimenti attuativi del Direttore dell'Agenzia delle entrate e, quando necessario, il parere del Garante della privacy; diverse norme sono sperimentali o con decorrenze differenziate (2024, 2025) e alcune eccezioni operative sono previste per le dichiarazioni relative al 2023.