Circolare n. 10 del 10/05/2024

Ambito di applicazione

Si definiscono locazioni brevi i contratti di immobili ad uso abitativo di durata ≤30 giorni, stipulati da persone fisiche al di fuori dell'attività d'impresa; il regime è riconosciuto solo fino a 4 appartamenti per periodo d'imposta (oltre si presume attività imprenditoriale).

Modifica aliquota cedolare secca

Aliquota ordinaria aumentata al 26% per i redditi da locazioni brevi con opzione per la cedolare secca; facoltà di applicare l'aliquota ridotta del 21% esclusivamente ai redditi relativi a una singola unità immobiliare individuata dal contribuente nella dichiarazione dei redditi.

Decorrenza e applicazione

La nuova disciplina si applica dal 1° gennaio 2024; l'imposta è dovuta pro‑rata temporis secondo l'art. 26 del TUIR e l'unità agevolata va individuata in dichiarazione per il periodo d'imposta di riferimento.

Ritenuta degli intermediari

Gli intermediari e i gestori di portali che incassano o intervengono nei pagamenti devono operare una ritenuta del 21% sull'ammontare dei canoni all'atto del pagamento; la ritenuta è sempre considerata a titolo d'acconto, indipendentemente dall'opzione del locatore, per semplificare gli adempimenti.

Adempimenti degli intermediari non residenti (adeguamento alla sentenza Airbnb)

I non residenti con stabile organizzazione in Italia assolvono tramite la stabile organizzazione; i residenti UE senza stabile organizzazione possono adempiere direttamente o nominare un rappresentante fiscale in Italia; i non UE devono avvalersi di una stabile organizzazione in UE o nominare un rappresentante fiscale; in caso di omissione, è prevista responsabilità solidale dei soggetti residenti in Italia appartenenti allo stesso gruppo.

Altri obblighi e rilevanza dichiarativa

Gli intermediari coinvolti nella stipula devono trasmettere i dati all'Agenzia delle entrate; il contribuente indica in dichiarazione l'imposta dovuta, le ritenute subite e versa l'eventuale saldo entro i termini delle imposte sui redditi.