Circolare numero 14 del 11-05-1998 enpals

Nuove istruzioni per denunce contributive e versamenti ENPALS

La circolare illustra l’adeguamento del sistema di denuncia e versamento contributivo conseguente all’entrata in vigore del D.Lgs. 30 aprile 1997, n. 182, relativo al Fondo pensioni per i lavoratori dello spettacolo, e del D.Lgs. 30 aprile 1997, n. 166, relativo al Fondo pensioni per gli sportivi professionisti. Il documento chiarisce cosa cambia operativamente per le imprese e quali elementi restano invariati, con particolare attenzione ai modelli 031/R, 031/CM e al nuovo 031/RC1.

Ambito della circolare

La circolare è rivolta alle imprese dello spettacolo e agli sportivi professionisti, nonché ai datori di lavoro tenuti agli adempimenti contributivi ENPALS. L’obiettivo è fornire istruzioni pratiche di denuncia, compilazione e versamento, aggiornando le procedure alla nuova disciplina legislativa senza modificare alcuni elementi storici del sistema di incasso.

Canali di incasso, scadenze e adempimenti generali

Rimangono invariati i poli di incasso, identificati nei conti correnti postali già in uso:

• c/c n. 8029 per le imprese dello spettacolo;
• c/c n. 7021 per gli sportivi professionisti.

La scadenza per il versamento dei contributi resta fissata entro e non oltre il 20° giorno del mese successivo a quello di competenza. La presentazione del modello 031/R può avvenire tramite il canale postale oppure con consegna allo sportello ENPALS. I modelli di denuncia mensile e i relativi bollettini di conto corrente postale continuano a essere forniti separatamente e inseriti nello stesso plico dalla Direzione Generale.

Una novità espressa dalla circolare è l’obbligo di allegare l’attestazione di versamento ai modelli 031/R e 031/RC1.

Modello 031/R – denuncia contributiva mensile

Il modello 031/R, fornito in duplice copia dall’ENPALS, deve essere trasmesso in originale entro e non oltre il 25° giorno del mese successivo a quello di competenza alla Sede Compartimentale o Sezione Distaccata competente per territorio. La copia resta al datore di lavoro.

Per la compilazione del periodo:

• nel modello normale va indicato il mese di competenza;
• nel modello di variazione va indicato il periodo "dal... al...".

La circolare precisa che i modelli di variazione possono riguardare periodi anche più ampi del mese, purché non interessati da variazioni di aliquote contributive.

Quadro A: denuncia delle somme dovute

Il Quadro A contiene la denuncia delle somme dovute e si articola in più colonne:

• Tabelle: devono essere indicati i numeri delle tabelle in vigore dall’1.1.1997; i primi tre righi sono prestampati e riguardano l’aliquota per il contributo di solidarietà dei lavoratori dello spettacolo (5,10%), quella degli sportivi professionisti (1,30%) e l’aliquota contributiva aggiuntiva (1%). Nei righi successivi va indicato il numero della tabella, non l’aliquota corrispondente.
• Numero lavoratori: numero dei lavoratori cui si applica la tabella.
• Retribuzione imponibile entro massimali: importo complessivo delle retribuzioni soggette a contribuzione, suddiviso per tabella.
• Contribuzione entro massimali: importo dei contributi calcolati.
• Retribuzione imponibile eccedenza massimali: per il primo rigo, eccedenza relativa ai lavoratori dello spettacolo; per il secondo, eccedenza relativa agli sportivi professionisti.
• Contribuzione solidarietà: contributo di solidarietà calcolato per lavoratori dello spettacolo e sportivi professionisti.
• Retribuzione imponibile aliquota aggiuntiva: base imponibile soggetta all’aliquota aggiuntiva dell’1%.
• Contribuzione aliquota aggiuntiva: contribuzione aggiuntiva calcolata.

Quadro "Trattenute pensionati"

Devono essere indicati:

• il numero dei lavoratori titolari di pensione;
• il totale delle somme trattenute.

Quadro B: agevolazioni di legge

Il Quadro B riepiloga i dati contributivi relativi a particolari agevolazioni già ricomprese nel Quadro A. Le colonne richiedono:

• codice del tipo di agevolazione;
• numero dei lavoratori interessati;
• numero della tabella corrispondente all’aliquota contributiva;
• numero totale dei giorni di lavoro cui si riferisce la denuncia;
• importo complessivo della retribuzione imponibile;
• importo della contribuzione non versata in base all’agevolazione.

Quadro C: distinta delle somme dovute

Nel Quadro C devono essere riportati:

• il codice di causale del versamento, tra quelli elencati nell’allegato n. 8;
• il periodo di attività cui si riferisce ciascuna somma;
• il totale delle somme dovute e/o versate.

Anche per questo modello l’attestazione di versamento deve essere allegata.

Modello 031/CM – denuncia dei lavoratori e delle retribuzioni

Il modello 031/CM è anch’esso fornito in duplice copia; l’originale deve essere trasmesso entro e non oltre il 25° giorno del mese successivo al trimestre di riferimento alla sede competente, mentre la copia resta al datore di lavoro.

Per il periodo di riferimento:

• nel modello normale si indica il trimestre di competenza;
• nel modello di variazione va specificato il periodo "dal... al...", anche per periodi più ampi del trimestre, purché non interessati da variazioni di aliquota.

La circolare precisa inoltre che, in calce al modello, l’impresa deve indicare il totale del foglio; il totale generale compare solo nell’ultimo foglio della denuncia, insieme al totale dei lavoratori denunciati.

Dati da riportare per ciascun lavoratore

Il modello richiede l’indicazione di una serie di informazioni, tra cui:

• cittadinanza del lavoratore straniero;
• codice di qualifica;
• codice del tipo di rapporto di lavoro, con indicazione del tempo indeterminato o determinato;
• numero della tabella corrispondente all’aliquota contributiva;
• tipo di denuncia, da usare solo nelle variazioni di dati contributivi pregressi.

Per il tipo di denuncia, la circolare distingue i casi di:

• cancellazione dei dati già segnalati;
• inserimento di nuovi dati che sostituiscono quelli indicati con il codice di cancellazione;
• denuncia ex novo di un lavoratore mai denunciato prima.

Superamento dei massimali e codici speciali

Per i lavoratori iscritti dopo il 31.12.1995 e privi di anzianità contributiva, devono essere usati specifici codici nella colonna "max mese" quando la retribuzione del mese, sommata a quella già percepita, supera i massimali annui o giornalieri previsti.

La circolare fornisce esempi applicativi per:

• lavoratori dello spettacolo con superamento del massimale annuo di £ 139.480.000 per l’anno 1998, con uso del codice R;
• sportivi professionisti con superamento del massimale annuo di £ 139.480.000, sempre con codice R;
• sportivi professionisti con superamento del massimale annuo di contribuzione solidaristica di £ 1.017.000.000, con codice S;
• lavoratori dello spettacolo con superamento delle 312 giornate contributive annue accreditabili, con codice G.

Ulteriori campi del modello 031/CM

Devono essere inoltre indicati:

• il mese di competenza della denuncia, da 1 a 12;
• il codice relativo al particolare tipo di retribuzione o alla norma contrattuale applicata;
• il codice di retribuzione;
• il numero dei giorni effettivamente lavorati;
• l’importo complessivo della retribuzione corrisposta nel mese o nel periodo;
• l’importo dei contributi calcolati e versati, comprensivo di contributo di solidarietà e aliquota aggiuntiva dell’1%;
• l’importo delle trattenute operate ai lavoratori pensionati;
• il periodo di riferimento con date di inizio e fine, nei casi di lavoro inferiore a 26 giorni.

Modello 031/RC1 – somme per rettifiche e regolarizzazioni

Il modello 031/RC1, di nuova istituzione, è destinato esclusivamente a fare affluire all’Ente somme relative a:

• specifici addebiti derivanti da note di rettifica;
• regolarizzazioni di partite debitorie pregresse, come dilazioni, rateazioni, condoni e regolarizzazioni spontanee;
• versamenti dovuti ad altro titolo, ad esempio depositi cauzionali.

Per ciascuna somma versata tramite 031/RC1 devono essere indicati:

• numero di protocollo e data della nota inviata dall’Ente;
• codice di causale del versamento, secondo l’allegato n. 9;
• periodo cui si riferisce la regolarizzazione;
• importo versato.

La circolare precisa che:

• più regolarizzazioni possono essere inserite in un unico modello 031/RC1;
• devono però essere allegati tanti bollettini di conto corrente postale quante sono le partite debitorie da sanare;
• il modello deve essere presentato entro e non oltre il 25° giorno del mese successivo a quello cui si riferiscono i versamenti.

Codici, agevolazioni e tabelle contributive

La circolare richiama una serie di tabelle e codici allegati, necessari per la corretta compilazione dei modelli.

Codici di retribuzione e cittadinanza

Sono riportate le tabelle dei codici di cittadinanza e dei codici dei tipi di retribuzione lorda corrisposta, tra cui:

• RN retribuzione normale del mese;
• IM retribuzione integrativa per malattia;
• MT retribuzione integrativa per maternità;
• P1-P6 per part-time;
• RI retribuzione normale del mese per lavoratore che ha superato la soglia dell’aliquota aggiuntiva;
• TR, QR, PP, GR, CL, CA, PR, FR per gratificazioni, conguagli e indennità sostitutive.

Codici di agevolazione

Vengono elencati i codici da utilizzare nel Quadro B del modello 031/R e nella colonna "codice agevolazione" del modello 031/CM. Tra i principali:

• ST, SM, SD, SZ per contratti di solidarietà interna, con riduzioni contributive dal 25% al 40% della quota datore di lavoro a seconda dell’orario ridotto e dell’area territoriale;
• SW per retribuzione aggiuntiva esente da obbligo contributivo nei contratti di solidarietà ex art. 5, comma 5, L. 236/1993;
• CS per solidarietà esterna;
• FN, FT, CF, CH, KF, KH per contratti di formazione e lavoro e relative proroghe o trasformazioni;
• FI, FZ per contratti ex art. 8, comma 9, L. 407/1990;
• MI per contratti ex art. 4, comma 3, L. 236/1993;
• RE, RU per contratti ex art. 20 L. 223/1991;
• MO per contratti ex art. 25 L. 223/1991;
• SC per cooperative sociali e persone svantaggiate;
• PA per contratti ex art. 21 L. 56/1987;
• EE per retribuzioni convenzionali dei lavoratori italiani all’estero in Paesi extracomunitari senza accordi di sicurezza sociale.

Aliquote contributive per lavoratori dello spettacolo

Sono indicate numerose tabelle contributive, differenziate in base a:

• categoria del lavoratore;
• anzianità contributiva;
• data di iscrizione;
• eventuale appartenenza a categorie particolari, come tersicorei e ballerini o dipendenti da imprese dell’esercizio cinematografico.

Tra i riferimenti principali:

• tabella 0 per iscritti successivamente al 31.12.1995 e privi di anzianità contributiva, con aliquota totale del 32,80% dall’1.1.1997;
• tabella A per tersicorei e ballerini iscritti successivamente al 31.12.1995 e privi di anzianità, con aliquota totale del 35,80% dall’1.1.1997;
• tabella 1 e successive per lavoratori già iscritti alla data del 31.12.1995, con evoluzione delle aliquote nel tempo;
• tabelle per categorie ulteriori, per lavoratori dell’esercizio cinematografico e per categorie con contributi aggiuntivi TBC, T.E.M. e A.N.F.

La circolare precisa che il contributo di solidarietà per i lavoratori dello spettacolo si applica:

• sulla parte di retribuzione annua eccedente, per l’anno 1998, £ 139.480.000 per gli iscritti senza anzianità contributiva;
• sulla parte di retribuzione giornaliera eccedente i massimali di fascia per gli altri casi.

È inoltre previsto un contributo di solidarietà complessivo del 5,10%, di cui 5,00% di solidarietà e 0,10% per asili nido comunali, e un’aliquota aggiuntiva dell’1% ai sensi dell’art. 3-ter del D.L. 384/1992, convertito dalla L. 438/1992, con soglie differenti a seconda della posizione assicurativa.

Aliquote contributive per sportivi professionisti

Per gli sportivi professionisti sono riportate le tabelle:

• N, per iscritti successivamente al 31.12.1995 e privi di anzianità contributiva;
• V, per iscritti successivamente al 31.12.1995 ma con precedente anzianità o già iscritti alla data del 31.12.1995.

Le aliquote aumentano progressivamente negli anni e si applicano, rispettivamente, sulla retribuzione annua non eccedente il massimale annuo o sulla retribuzione giornaliera non eccedente il massimale annuo diviso 312. Per l’anno 1998 il massimale annuo di retribuzione imponibile è pari a £ 139.480.000, mentre il massimale giornaliero è pari a £ 447.051.

Anche per gli sportivi professionisti è previsto un contributo di solidarietà introdotto dal D.Lgs. 166/1997:

• 1,20%, di cui 0,60% a carico del lavoratore, con 0,10% per asili nido comunali, per gli iscritti senza anzianità contributiva sulla parte eccedente il massimale annuo e fino a £ 1.017.000.000;
• la stessa misura, entro i massimali giornalieri previsti, per gli altri iscritti.

L’aliquota aggiuntiva dell’1% si applica, per il 1998, sulla parte di retribuzione eccedente £ 64.126.000 per gli iscritti senza anzianità e sulla parte eccedente £ 205.532 giornalieri per gli altri, fino ai massimali previsti.

Codici di causale dei versamenti

Nell’allegato n. 8 sono elencati i codici da indicare nel quadro C del modello 031/R, tra cui:

• 020 per versamento contributi;
• 022 per aliquota aggiuntiva 1%;
• 033 per giornate di prova ex D.Lgs. 182/1997;
• 098 per trattenute pensionati;
• 026 per aliquota speciale fondo integrativo;
• 030, 040, 021, 025, 038 e 128 per altri versamenti o regolarizzazioni specifiche.

Codici di causale per il modello 031/RC1

L’allegato n. 9 elenca i codici causale da usare nel modello 031/RC1, fra cui:

• 024 regolarizzazioni rateali;
• 034, 035, 036, 037 per condono;
• 044, 045, 058 per sanzioni e interessi;
• 064, 066, 067, 068 per spese, interessi e compensi amministrativi o legali;
• 076, 084, 094, 096, 099;
• 203, 204, 205, 206, 207;
• 209 fallimenti.

Indicazioni operative finali

La circolare impone una compilazione rigorosa dei modelli, in particolare nei casi di variazione, agevolazione e superamento dei massimali. Il corretto utilizzo dei codici, delle tabelle e delle causali è essenziale per imputare in modo esatto i contributi dovuti, le somme regolarizzate e le eventuali agevolazioni, evitando errori nella denuncia contributiva e nei versamenti all’ENPALS.