Circolare numero 159 del 20-6-1991

Obbligo di comunicazione del pensionato e trattenute sul cumulo pensione-retribuzione

La circolare interviene sulla disciplina delle trattenute da operare ai lavoratori pensionati, a seguito di un orientamento della Corte di Cassazione recepito dall’Istituto. Il tema riguarda gli obblighi di comunicazione del dipendente pensionato, le responsabilità del datore di lavoro e le modalità istruttorie per le segnalazioni relative alle sanzioni previste dall’art. 40 del D.P.R. n. 488/1968.

Quadro normativo e chiarimento interpretativo

La precedente circolare n. 212 R.C.V. del 25 settembre 1990 aveva indicato i dati da acquisire per l’esame delle pratiche da sottoporre al Comitato Esecutivo in materia di sanzioni per inosservanza del divieto di cumulo tra pensione e retribuzione. In tale contesto era stato affermato che il pensionato, oltre a dichiarare per iscritto al datore di lavoro la propria qualità di pensionato, fosse tenuto anche a comunicare le variazioni dell’importo della trattenuta derivanti, ad esempio, da perequazione automatica, ricostituzione o supplementi di pensione.

La Corte di Cassazione ha però precisato che l’obbligo del lavoratore è limitato alla comunicazione del proprio "status" di pensionato. Non grava invece su di lui l’ulteriore onere di consegnare il frontespizio di pensione (mod. 0 bis M) con l’indicazione dell’importo aggiornato delle detrazioni. In mancanza di una specifica previsione normativa, non può quindi essere sanzionato il pensionato per l’omessa comunicazione di tali aggiornamenti. Il Comitato Esecutivo dell’Istituto ha deciso di uniformarsi a tale orientamento.

Conseguenze operative per il datore di lavoro

La circolare chiarisce che, se il datore di lavoro incontra difficoltà nel determinare le somme da trattenere sulla retribuzione del lavoratore pensionato, può sollecitare il dipendente a fornire i dati necessari oppure richiedere informazioni direttamente all’INPS. Parallelamente, l’Istituto annuncia la futura predisposizione di una procedura automatizzata, basata sui dati degli archivi, per aggiornare tempestivamente i datori di lavoro sull’importo delle ritenute da operare.

Procedura automatizzata in fase di preparazione

La procedura che dovrà essere implementata si articola nei seguenti passaggi:

• in sede di acquisizione delle denunce aziendali mod. DM10/M, il programma rileverà le matricole aziendali che nel quadro B/C indicano il versamento di trattenute a lavoratori pensionati;
• tali matricole saranno memorizzate e all’azienda interessata sarà inviata una comunicazione con richiesta dei dati relativi ai dipendenti pensionati;
• le aziende dovranno fornire, per ciascun dipendente pensionato, gli estremi anagrafici, il numero e la categoria della pensione, l’importo della trattenuta operata e il numero di giornate retribuite nel mese;
• sulla base delle risposte verrà costituito un archivio dei lavoratori pensionati, collegato all’archivio pensionati dell’Istituto;
• il collegamento consentirà la rilevazione automatizzata dell’importo aggiornato della trattenuta giornaliera;
• infine, le aziende riceveranno la comunicazione dell’importo aggiornato da trattenere e versare all’INPS per ciascun dipendente pensionato.

Istruzioni transitorie alle Sedi

In attesa dell’entrata in funzione della nuova procedura, le Sedi devono applicare criteri operativi provvisori. La dichiarazione scritta del dipendente pensionato è da considerare compiutamente adempiuta se reca, oltre alle esatte generalità, anche il numero e la categoria della pensione percepita. Le Sedi devono inoltre svolgere un’azione capillare di informazione verso i datori di lavoro del proprio ambito territoriale sugli obblighi di legge, anche mediante i mezzi di informazione locali e in occasione del rinnovo annuale delle pensioni per perequazione automatica.

In tali occasioni deve essere evidenziato che l’Istituto, nell’ambito dell’attività collaborativa con l’utenza, è a disposizione per fornire i dati aggiornati necessari a operare correttamente le trattenute.

Fattispecie istruttorie da accertare prima della segnalazione

La circolare individua due ipotesi principali:

• omissione totale di ritenute: il dipendente ha dichiarato lo status di pensionato, ma non ha esibito il frontespizio di pensione con l’importo delle trattenute da operare;
• omissione parziale di ritenute: il lavoratore ha inizialmente esibito il frontespizio, ma non ha poi fornito i successivi aggiornamenti, con conseguente errata determinazione della detrazione.

In entrambi i casi, prima di segnalare l’inadempienza alla Direzione Generale - Direzione Centrale P.A.R. - Ufficio Sanzioni e Ricorsi, le Sedi devono verificare e riportare nella segnalazione:

• se il datore di lavoro abbia sostenuto di non aver ricevuto il frontespizio aggiornato;
• se abbia richiesto il frontespizio al pensionato e se questo lo abbia consegnato, con indicazione della data;
• se, in caso di rifiuto del pensionato, il datore si sia rivolto alla Sede INPS;
• se l’INPS abbia fornito i dati richiesti e se, ricevutili, il datore abbia poi versato quanto dovuto.

Per l’ipotesi di mancata esibizione successiva del frontespizio aggiornato, occorre inoltre verificare:

• se il datore abbia segnalato la circostanza;
• se abbia invitato il dipendente a fornire i dati;
• se, in caso di mancato riscontro, si sia rivolto alla Sede INPS;
• se, ottenute le informazioni, abbia tempestivamente operato e versato le detrazioni.

Rapporto qualificato come subordinato e documentazione contabile

La circolare affronta anche i casi in cui il datore di lavoro sostenga la natura autonoma del rapporto, mentre la Sede lo abbia accertato come subordinato. In tali ipotesi, a integrazione della scheda istruttoria della circolare n. 212 del 25 settembre 1990, le Sedi devono indicare se siano stati omessi tutti i riscontri contabili degli emolumenti corrisposti per le prestazioni lavorative, anche qualora ritenute di natura autonoma, e, se del caso, precisare da quale documentazione siano stati desunti gli emolumenti.

Condono per gli omessi versamenti

Infine, viene richiamata la legge n. 116 del 1 giugno 1991, di conversione del D.L. n. 103/1991, che ha previsto il condono anche per la sanzione relativa agli omessi versamenti delle trattenute al lavoratore pensionato, purché denunciati o accertati entro il 31 agosto 1991.