Circolare n. 2 del 6/02/2024

Rimodulazione aliquote e scaglioni IRPEF (anno 2024)

Per il 2024 si applicano tre scaglioni: 23% fino a 28.000 euro; 35% da 28.001 a 50.000 euro; 43% oltre 50.000 euro (sostituiscono i precedenti quattro scaglioni). Misura valida per il solo periodo d'imposta 2024.

Detrazione per lavoro dipendente (no tax area)

Per il 2024 la detrazione prevista dall'art.13, comma 1, lett. a) TUIR è innalzata da 1.880 a 1.955 euro per redditi da lavoro dipendente con reddito complessivo fino a 15.000 euro, estendendo la no tax area a circa 8.500 euro. Restano ferme le altre regole del comma.

Trattamento integrativo

Per il 2024 il requisito di capienza dell'imposta lorda è mantenuto neutralizzando l'aumento della detrazione: ai fini del trattamento integrativo la detrazione di cui all'art.13 è ridotta di 75 euro (solo il primo periodo della lett. a)).

Revisione detrazioni per oneri

Per i contribuenti con reddito complessivo superiore a 50.000 euro è prevista, per il 2024, una riduzione di 260 euro dell'ammontare della detrazione dall'imposta lorda prevista per specifiche categorie di oneri (detrazioni al 19% e altre indicate), con modalità di applicazione coordinate con l'art.15, comma 3-bis, TUIR.

Adeguamento addizionali regionali e comunali

Regioni e Province autonome hanno tempo fino al 15 aprile 2024 per adeguare, con legge regionale, scaglioni/aliquote dell'addizionale regionale all'IRPEF alla nuova articolazione; analogamente i Comuni possono modificare con delibera l'addizionale comunale entro il 15 aprile 2024. Se non adottate, per il 2024 si applicano le aliquote/scaglioni 2023. Trasmissione dati per pubblicazione sul sito MEF differita al 15 maggio 2024.

Abrogazione ACE

L'art.5 abroga la disciplina dell'Aiuto alla Crescita Economica (ACE) a decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31/12/2023; permane, sino a esaurimento, la possibilità di utilizzare gli effetti maturati (riporto dell'eccedenza del rendimento nozionale) relativi al periodo in corso al 31/12/2023.

Efficacia temporale e istruzioni operative

Molte modifiche hanno efficacia limitata al periodo d'imposta 2024; la circolare fornisce istruzioni operative agli Uffici (Direzioni regionali e provinciali) per assicurare uniformità di applicazione e vigilanza.