Sentenza del 17/11/2016 n. 5983 - Comm. Trib. Reg. per la Lombardia

Esito

La controversia

La controversia riguarda l'utilizzabilità, nel processo tributario, di dati e documenti anonimi. È stato affermato che tali elementi sono inammissibili, in quanto privi di adeguate garanzie di provenienza e verificabilità, salvo che costituiscano corpo del reato oppure provengano da un soggetto sottoposto ad attività di verifica. I principi in materia si applicano anche al procedimento tributario, pur avendo natura amministrativa.

Norme richiamate

• Articolo 239 del codice di procedura penale

  Richiamato quale principio di riferimento per la disciplina dell'utilizzabilità di documenti e dati anonimi.

• Articolo 240 del codice di procedura penale

  Richiamato per escludere, in linea generale, l'utilizzabilità dei documenti anonimi, salvo che costituiscano corpo del reato o provengano da un soggetto sottoposto ad attività di verifica.

Massime di principio

• Nel processo tributario, una segnalazione o un documento anonimo non può normalmente costituire, da solo, una prova utilizzabile contro il contribuente.
• L'anonimato non determina necessariamente l'inutilizzabilità quando il documento costituisce corpo del reato oppure proviene da un soggetto già sottoposto ad attività di verifica.
• I principi di inutilizzabilità dei documenti anonimi possono applicarsi anche ai procedimenti amministrativi, incluso quello tributario.
• Qualora l'amministrazione venga a conoscenza di informazioni anonime, queste possono eventualmente orientare l'attività istruttoria, ma gli elementi decisivi devono essere acquisiti e verificati attraverso fonti identificabili e procedure legittime.