Sentenza del 04/12/2017 n. 39 - Comm. Trib. Reg. Valle d'Aosta
Imposte in genere - Imposta reddito persone giuridiche - Componenti negative del reddito - Onere della prova
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeLa sentenza afferma che l'onere di provare l'esistenza dei presupposti richiesti dall'art. 109 TUIR grava sul contribuente. Pertanto, il contribuente deve dimostrare la legittimità, l'inerenza e gli ulteriori requisiti fiscali dei componenti negativi dedotti; in mancanza di tale prova, la deduzione può essere negata. Il testo non indica le parti processuali né l'esito formale del ricorso.
Esito
Favorevole al resistente
Prevale l’amministrazione
La controversia
La controversia riguarda l'onere della prova relativo alla deducibilità dei componenti negativi del reddito ai fini dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche. In particolare, occorre dimostrare la sussistenza dei presupposti previsti dall'art. 109 del TUIR per poter dedurre tali componenti.
Norme richiamate
Art. 109 del Testo unico delle imposte sui redditi (TUIR)
L'onere della prova circa la sussistenza dei presupposti di cui all'art. 109 TUIR ai fini della deduzione di componenti negativi del reddito grava sul contribuente.
La norma è interpretata nel senso che il contribuente che intende dedurre componenti negativi deve fornire la prova dei presupposti sostanziali e fiscali della deduzione, inclusa la riferibilità dell'onere all'attività d'impresa e la sua corretta imputazione.
Massime di principio
- Chi deduce un costo o un altro componente negativo del reddito deve dimostrare documentalmente che esso è realmente sostenuto, inerente all'attività, correttamente imputato e conforme ai requisiti previsti dalla normativa fiscale.
- La semplice contabilizzazione del costo o la presenza di una fattura non è necessariamente sufficiente: il contribuente deve poter provare l'effettività e la connessione del componente negativo con l'attività esercitata.
- In caso di contestazione dell'Amministrazione finanziaria, l'assenza o l'inadeguatezza della prova può comportare il recupero a tassazione del componente dedotto.
- La regola riguarda principalmente l'onere probatorio del contribuente e non esclude che l'Amministrazione debba motivare adeguatamente la contestazione della deduzione.
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