Sentenza del 28/06/2018 n. 3019 - Comm. Trib. Reg. per la Lombardia

Esito

La controversia

Il contribuente aveva acquistato da un'altra società un credito IVA successivamente risultato inesistente. Ha contestato la propria responsabilità sanzionatoria, sostenendo la mancanza di colpa e di consapevolezza dell'inesistenza del credito. La questione riguardava, in particolare, se l'acquirente fosse tenuto a svolgere verifiche sulla bontà e sulla liceità del credito prima dell'acquisto.

Norme richiamate

• Art. 5, comma 1, del d.lgs. 18 dicembre 1997, n. 472

  Il requisito della colpa sussiste qualora l'acquirente del credito agisca con immotivata leggerezza e compiendo gravi imprudenze.

  La responsabilità sanzionatoria può sussistere anche senza prova della consapevolezza dell'inesistenza del credito, quando il contribuente abbia omesso verifiche ragionevolmente esigibili e abbia quindi agito con negligenza o imprudenza grave.

Massime di principio

• Chi acquista un credito fiscale deve svolgere verifiche adeguate sulla sua esistenza, origine e liceità; non è sufficiente fare affidamento passivo sulle dichiarazioni del cedente.
• L'inesistenza del credito non comporta automaticamente la responsabilità sanzionatoria dell'acquirente, ma l'assenza di colpa deve essere dimostrata con documentazione e comportamenti concretamente diligenti.
• La mancata effettuazione di controlli essenziali, soprattutto in presenza di anomalie o circostanze sospette, può integrare colpa per negligenza o grave imprudenza.
• Per tutelarsi, l'acquirente dovrebbe conservare la documentazione dell'operazione, verificare la posizione del cedente e la formazione del credito e acquisire elementi idonei a dimostrare la propria buona fede e diligenza.