Sentenza del 05/12/2017 n. 6768 - Comm. Trib. Prov. Milano

Esito

La controversia

La controversia riguardava la liquidazione dell'IVA di gruppo e, in particolare, la legittimità del disconoscimento dei crediti IVA delle società controllate confluiti nella dichiarazione IVA di gruppo, a causa dell'omessa presentazione delle dichiarazioni delle controllate. La controllante sosteneva, in sostanza, che tale omissione non dovesse impedire la compensazione infragruppo.

La decisione

La contestazione è stata respinta. È stato ritenuto legittimo il disconoscimento, da parte dell'Ufficio, dei crediti delle controllate confluiti nella dichiarazione IVA di gruppo. La presentazione delle dichiarazioni della controllante e delle controllate costituisce un adempimento sostanziale, non meramente formale. La controllante risponde di quanto dichiarato e posto a fondamento del rapporto tributario del gruppo, con conseguenze sia ai fini dei controlli sia delle sanzioni.

Norme richiamate

• Disciplina della liquidazione IVA di gruppo

  La compensazione infragruppo dei debiti e dei crediti IVA si realizza in capo alla controllante, che assume specifici obblighi dichiarativi e responsabilità rispetto ai dati delle società controllate.

Massime di principio

• Nella liquidazione IVA di gruppo, la controllante deve assicurare la presentazione delle dichiarazioni proprie e di quelle delle controllate: tale obbligo è sostanziale e non una semplice formalità.
• L'omessa dichiarazione di una società controllata può impedire l'utilizzo del relativo credito nella dichiarazione IVA di gruppo e legittimare il recupero da parte dell'Amministrazione finanziaria.
• La controllante assume la responsabilità del corretto fondamento documentale e dichiarativo delle compensazioni infragruppo, anche quando i dati provengono dalle controllate.
• Per evitare contestazioni, il gruppo deve verificare preventivamente la regolare presentazione delle dichiarazioni delle singole società e conservare la documentazione a supporto dei crediti trasferiti.