Circolare numero 102 del 24-5-2000

Trattamento contributivo delle mance nelle Case da gioco

La circolare interviene sul regime contributivo delle mance corrisposte al personale tecnico delle Case da gioco, con particolare riferimento alle contribuzioni minori gestite dall’INPS e ai periodi anteriori all’1.1.1998. Il documento prende atto del contrasto tra l’originaria impostazione amministrativa dell’Istituto e l’orientamento consolidato della giurisprudenza di legittimità, fornendo indicazioni operative per il riesame delle posizioni pendenti.

Inquadramento soggettivo e normativo

Ai sensi del D.P.R. 31.12.1971, n. 1420, gli impiegati tecnici delle Case da gioco sono iscritti, per l’assicurazione obbligatoria IVS, all’ENPALS. Le contribuzioni minori relative agli stessi lavoratori sono invece di competenza INPS. La circolare si riferisce specificamente alle mance percepite da tali soggetti e al loro eventuale assoggettamento a contribuzione.

L’orientamento iniziale dell’Istituto

Per i periodi contributivi antecedenti l’1.1.1998, l’Istituto aveva ritenuto, in assenza di espressa esclusione normativa, che le mance costituissero una componente avente funzione di integrazione della retribuzione. Tale impostazione si fondava su vari elementi:

• la sostanziale abitualità e continuità della percezione delle mance, legata alla prassi consolidata in caso di vincita;
• l’esiguità delle retribuzioni tabellari previste dalla contrattazione collettiva per gli impiegati tecnici;
• il raffronto con le retribuzioni degli impiegati amministrativi, a parità di qualifica;
• il meccanismo di riparto delle mance basato sull’anzianità del personale.

Sulla base di tali elementi, le mance erano state considerate integralmente imponibili ai fini contributivi, ai sensi dell’art. 12 della legge n. 153/1969.

Il consolidato indirizzo giurisprudenziale contrario

La circolare rileva tuttavia che si è consolidato un orientamento giurisprudenziale difforme, più volte affermato dalla Corte di Cassazione. Secondo tale orientamento, l’uso normativo che impone al giocatore di elargire una parte della vincita al croupier, e a quest’ultimo di ripartirla tra gli addetti e il gestore secondo percentuali predeterminate, comporta un’attribuzione diretta delle somme ai beneficiari. Il soggetto che incassa assume la veste di mandatario.

Ne deriva che la quota spettante al singolo addetto non ha natura retributiva, per mancanza:

• dell’elemento soggettivo, poiché la somma non proviene dal datore di lavoro;
• dell’elemento oggettivo, poiché manca il collegamento causale con il lavoro prestato, essendo l’attribuzione rimessa all’iniziativa di un terzo e collegata a un evento aleatorio come la vincita.

La circolare richiama espressamente le sentenze della Cassazione n. 1175/1976, n. 4266/1981, n. 8598/1992, n. 11502/1995 e, da ultimo, n. 1305 del 12.2.1997, che ribadisce l’assenza di natura retributiva delle mance salvo diverso regolamento pattizio con il datore di lavoro, e solo entro i limiti in esso previsti.

Il "punto mancia" e la sua portata limitata

La circolare richiama anche l’art. 4, comma 2, del D.P.R. n. 1420/1971, che prevede la fissazione, mediante decreto ministeriale e sentite le organizzazioni sindacali interessate, di importi fissi giornalieri o mensili per singola Casa da gioco, ai fini dell’applicazione dei contributi assicurativi, il cosiddetto "punto mancia". Questa previsione è letta come indice della volontà legislativa di considerare imponibili tali importi, ma soltanto nei limiti previsti.

Viene però precisato che tale disciplina riguarda esclusivamente l’assicurazione IVS gestita dall’ENPALS e non è stata estesa alle assicurazioni minori di competenza INPS.

Conseguenze pratiche e riesame dei procedimenti

Alla luce dell’orientamento giurisprudenziale richiamato, e acquisito il parere favorevole del Comitato Prestazioni Temporanee, la circolare dispone che i ricorsi pendenti in materia siano restituiti alle Sedi interessate. Le stesse Sedi dovranno procedere al riesame in autotutela dei provvedimenti già adottati, applicando i criteri interpretativi indicati nel documento.

In sostanza, per le contribuzioni minori INPS, le mance non possono essere automaticamente considerate retribuzione imponibile; ciò potrà avvenire solo se specifiche intese contrattuali tra le parti abbiano attribuito alle stesse una funzione integrativa della retribuzione.