Sentenza del 10/07/2015 n. 3211 - Comm. Trib. Reg. per la Lombardia

Esito

La controversia

Il ricorrente ha sostenuto che le schede della "Lista Falciani" non fossero sufficientemente attendibili né idonee a dimostrare, con certezza, l’esistenza di disponibilità estere a lui riferibili. Sebbene contenessero dati personali, quali residenza, estremi dei documenti e rapporti di parentela, le schede erano sostanzialmente anonime e non recavano un’attestazione certa circa la loro provenienza originaria. Non era quindi possibile desumere in modo incontrovertibile che i dati si riferissero effettivamente a disponibilità detenute all’estero dal contribuente accertato.

Massime di principio

• Un documento di provenienza incerta o sostanzialmente anonimo non è, da solo, sufficiente a dimostrare l’esistenza di redditi o disponibilità finanziarie non dichiarate.
• La presenza di dati personali in una scheda non garantisce automaticamente che le informazioni patrimoniali riportate siano effettivamente riferibili al contribuente.
• L’Amministrazione finanziaria deve poter dimostrare l’autenticità, la provenienza e il collegamento concreto tra il documento acquisito e il soggetto accertato.
• Gli elementi indiziari possono assumere valore probatorio solo se supportati da ulteriori riscontri oggettivi e concordanti, soprattutto quando il documento presenta profili di anonimato o incertezza sull’origine.
• In situazioni analoghe, il contribuente può contestare l’accertamento evidenziando l’assenza di prova certa sulla provenienza del documento, sull’identificazione del titolare e sull’effettiva esistenza delle disponibilità estere.