Risoluzione n. 10 del 17/01/2011

Istituzione dei codici tributo per il recupero dei crediti d'imposta non spettanti in Campania

La risoluzione disciplina il recupero delle somme indebitamente fruite a titolo di credito d'imposta per investimenti effettuati in aree svantaggiate della Regione Campania. Il documento individua i codici tributo da utilizzare nel modello F24 e richiama il quadro normativo e convenzionale di riferimento.

Quadro normativo e ambito di applicazione

L'articolo 8 della legge 23 dicembre 2000, n. 388 riconosce un credito d'imposta alle imprese che effettuano nuovi investimenti nelle aree svantaggiate, in particolare nei settori:

• attività estrattive e manifatturiere;
• servizi;
• turismo;
• commercio;
• costruzioni;
• produzione e distribuzione di energia elettrica, vapore e acqua calda;
• pesca e acquacoltura;
• trasformazione dei prodotti della pesca e dell'acquacoltura di cui all'allegato I del Trattato CE e successive modificazioni.

Il comma 5 del medesimo articolo stabilisce che il credito d'imposta è utilizzabile esclusivamente in compensazione ai sensi del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241.

Intervento della Regione Campania e gestione dei controlli

La Regione Campania ha previsto specifici stanziamenti per finanziare le imprese che:

• hanno presentato nel corso del 2006 domanda di attribuzione del credito d'imposta ex articolo 8 della legge n. 388/2000;
• hanno effettuato investimenti nel territorio campano;
• non sono state ammesse al beneficio per esaurimento delle risorse statali.

Una convenzione stipulata tra Regione Campania e Agenzia delle entrate il 2 novembre 2006 ha disciplinato la gestione della fruizione del credito d'imposta, prevedendo all'articolo 4, commi 1 e 2:

• il controllo della spettanza del credito;
• l'eventuale recupero dei crediti non spettanti.

Modalità di recupero delle somme indebitamente fruite

Il recupero dei crediti d'imposta non spettanti è effettuato dall'Agenzia delle entrate mediante atto di recupero ai sensi dell'art. 1, comma 421, della legge 30 dicembre 2004, n. 311.

Nei casi in cui, a seguito del controllo, sia necessario recuperare somme relative a indebita fruizione del credito d'imposta, il versamento deve essere eseguito tramite modello F24 utilizzando i codici tributo istituiti dalla risoluzione.

Codici tributo istituiti

La risoluzione istituisce i seguenti codici tributo:

• 3893: "credito d'imposta per gli investimenti nella Regione Campania a valere sulle risorse regionali 2006 e relativi interessi – controllo sostanziale dei presupposti e requisiti di legge";
• 3894: "credito d'imposta per gli investimenti nella Regione Campania a valere sulle risorse regionali 2006, sanzione – controllo sostanziale dei presupposti e requisiti di legge".

Il primo codice riguarda il recupero del credito e dei relativi interessi; il secondo riguarda la sanzione.

Compilazione del modello F24

In sede di compilazione del modello F24, i codici tributo devono essere indicati:

• esclusivamente nella colonna "importi a debito" della sezione Erario;
• con l'indicazione obbligatoria del "codice ufficio";
• con l'indicazione obbligatoria del "codice atto" riportati nel provvedimento notificato.

Nel campo "anno di riferimento" deve essere indicato l'anno in cui viene effettuato il versamento, nella forma "AAAA".